财政部

（2）“可执行指标”转回“待下达指标”时“可执行指标”科目不得出现贷方余额。
2.4.2可执行指标冻结
1.触发记账条件
本级财政部门根据管理需要对可执行指标进行冻结。
2.记账规则
（1）可执行指标冻结时。
借：可执行指标冻结
贷：可执行指标
（2）冻结指标恢复为可执行指标时，采用红字冲销法以负数核算。
借：可执行指标冻结红字
贷：可执行指标红字
3.控制规则
（1）“可执行指标冻结”应与对应的“可执行指标”保持一样的要素，“可执行指标”科目不得出现贷方余额。
（2）“可执行指标冻结”恢复“可执行指标”时“可执行指标冻结”科目不得出现贷方余额。
2.4.3单位资金支付申请
1.触发记账条件
单位发起支付申请并保存发送。
2.记账规则
借：支付申请
贷：可执行指标
3.控制规则
（1）“可执行指标”不得出现贷方余额。
（2）能否发起支付申请应校验单位自有资金账户余额。
2.4.4单位资金支付申请退回
1.触发记账条件
支付申请信息不满足支付条件银行退回支付凭证。
2.记账规则
退回时采用红字冲销法以负数核算。
借：可执行指标红字
贷：支付申请红字
3.控制规则
“支付申请”科目不得出现贷方余额。
2.4.5单位资金确认支付
1.触发记账条件
同单位会计核算的入账条件保持一致。
2.记账规则
借：确认支付
贷：支付申请
3.控制规则
“支付申请”科目不得出现贷方余额。
2.4.6单位资金确认收入
1.触发记账条件
与单位会计核算条件保持一致。
2.记账规则
①确认收入。
借：单位资金收入预算
贷：确认收入
②收入退回时用红字冲销法以负数核算。
借：单位资金收入预算红字
贷：确认收入红字
3.控制规则
记账金额与实际发生金额一致。
2.4.7当年资金退回
1.触发记账条件
账户收到资金退回。
2.记账规则
采用红字冲销法以负数核算，恢复“可执行指标”余额。
借：确认支付红字
贷：支付申请红字
借：支付申请红字
贷：可执行指标红字
3、控制规则
同单位会计核算保持一致。
2.4.8收回以前年度存量资金
1.触发记账条件
账户收到资金退回。
2.记账规则
采用红字冲销法以负数核算，恢复“单位资金支出预算”余额。
借：确认支付红字
贷：单位资金支出预算红字
3、控制规则
同单位会计核算保持一致。
2.4.9支付更正
1.触发记账条件
单位发起支付更正申请，本级政府财政部门审核确认。
2.记账规则
（1）恢复可执行指标A余额，采用红字冲销法以负数核算。
借：确认支付 A红字
贷：支付申请 A红字
借：支付申请 A红字
贷：可执行指标 A红字
（2）扣减可执行指标B余额。
借：支付申请 B
贷：可执行指标 B
借：确认支付 B
贷：支付申请 B
3.控制规则
（1）通过“确认支付”科目和“支付申请”科目控制可以申请更正的最大金额，更正后扣减新的“可执行指标”，恢复原“可执行指标”。更正后，“可执行指标”科目不得出现贷方余额。
（2）资金流向和支付金额不变。
2.5年终事项
2.5.1结转核销
单位资金支出预算、支出指标和收入预算超收转入单位资金结转结余。如单位资金收入短收，先通过预算调整实现收支平衡。
1.触发记账条件
单位发起年终决算。
2.记账规则
借：指标结转结余
贷：单位资金收入预算
单位资金支出预算
待下达指标
可执行指标
3、控制规则
“单位资金收入预算”科目、“单位资金支出预算”科目和“支出指标”科目余额应为零。
2.5.2结转结余
单位资金“确认支付”和“确认收入”转入单位资金“结转结余”。
1.触发记账条件
年终决算完成。
2.记账规则
借：确认收入
贷：结转结余
确认支付
3、控制规则
同单位会计核算保持一致。
2.5.3年终结账
年终结账，将本年度结转结余类和结转核销类清零，有关数据转入下年度“上年结转结余收入”。
指标结转结余等于需结转下年的单位资金支出预算、单位资金收入预算超收部分和需结转下年的支出指标之和。
1.触发记账条件
系统自动处理。
2.记账规则
借：结转结余
贷：指标结转结余
3.控制规则
年终结账后，所有科目余额为零。
三、特殊场景
3.1债券资金管理业务场景
1.接收上级政府下达的债务限额。
按照预算法规定，各省、自治区、直辖市的政府债务余额不得突破国务院批准的限额。省、自治区、直辖市政府财政部门依照国务院下达的本地区地方政府债务限额，提出本级和转贷给下级政府的债务限额安排方案，报本级政府批准后，将增加举借的债务列入本级预算调整方案，报本级人民代表大会常务委员会批准。因此，接收上级政府下达的债务限额时，不记账。只有当预算调整方案报本级人民代表大会常务委员会批准后方记账。
2.人大年初审查批准预算草案
借：政府支出预算—本级支出预算
政府支出预算—补助支出预算
政府支出预算—债务还本支出预算
政府支出预算—债务转贷支出预算
贷：政府收入预算—债务收入预算
政府收入预算—债务转贷收入预算
3.人大常委会批准预算调整方案
借：政府支出预算—本级支出预算
政府支出预算—补助支出预算
政府支出预算—债务还本支出预算
政府支出预算—债务转贷支出预算
贷：政府收入预算—债务收入预算
政府收入预算—债务转贷收入预算
4.登记、下达还本指标
借：可执行指标—债务还本支出指标
贷：政府支出预算—债务还本支出预算
5.登记、下达转贷指标。
债务发行入库后，按照内部审批程序，并下达转贷支出指标。
借：可执行指标—债务转贷支出指标
贷：政府支出预算—债务转贷支出预算
6.调拨转贷资金
依据转贷指标调拨资金，由债务管理部门发起支付申请，送国库部门审核。同时，触发预算指标核算记账。
借：支付申请
贷：可执行指标—债务转贷支出指标
借：确认支付
贷：支付申请
7.确认债务收入
通过总预算会计记账触发，记账日期须保持一致
借：政府收入预算—债务收入预算
政府收入预算—债务转贷收入预算
贷：确认收入
8.归还本金、利息、费用
州市、县区向上级财政还本付息付费时，依据指标办理付款，省本级统一还本付息付费时，州市承担还款责任的部分采取代收代付方式，不进行指标核算。
借：支付申请
贷：可执行指标—本级支出指标（利息、费用）
可执行指标—债务还本支出指标
借：确认支付
贷：支付申请
3.2地方政府主权外贷特殊业务场景
1.确认收入
（1）纳入国库集中支付管理的外贷资金在收到外贷收入或转贷收入时记账。（2）存放在财政专户的政府外贷资金在专户收到外贷或转贷收入，同时总会计收到文件并入账时记账。（3）贷款方直接支付或委托代理银行、转贷银行支付的外贷资金，在总会计收到文件并入账时记账。
借：政府收入预算—债务收入预算（主权外贷）
政府收入预算—债务转贷收入预算（主权外贷）
贷：确认收入
2.预算执行
（1）生成可执行指标。
借：可执行指标—本级支出指标
可执行指标—补助支出指标
可执行指标—债务转贷支出指标（主权外贷）
贷：政府支出预算—本级支出预算
政府支出预算—补助支出预算
政府支出预算—债务转贷支出预算（主权外贷）
（2）纳入国库集中支付管理的外贷转贷资金支付核算。
①申请支付。
借：支付申请
贷：可执行指标—本级支出指标
可执行指标—补助支出指标
可执行指标—债务转贷支出指标（主权外贷）
②确认支付。
借：确认支付
贷：支付申请
（2）存放在财政专户、贷款方直接支付或委托代理银行、转贷银行支付的外贷资金，在总会计收到文件并入账后记账。
借：确认支付
贷：可执行指标—本级支出指标
可执行指标—补助支出指标
可执行指标—债务转贷支出指标（主权外贷）
3.汇兑损益
政府债务外贷财政专户外币余额按期末中国人民银行公布的汇率中间价折算后确认，汇兑损益根据总会计入账确认支付。
借：确认支付
贷：可执行指标—本级支出指标
4.资金退回
（1）已提款未使用的资金退回。
1）当年已提款未使用的资金退回。
项目结束后，已提款但未使用的政府债务外贷资金退回贷款方，属于当年度退回的，冲减债务收入，采用红字冲销法以负数核算。
借：政府收入预算—债务收入预算（主权外贷）红字
政府收入预算—债务转贷收入预算（主权外贷）红字
贷：确认收入红字
2）已提款但未使用的政府债务外贷资金跨年退回。
①属于跨年度退回的，应通过还本支出办理，相应调减债务余额。
a.收回可执行指标，恢复政府支出预算，用红字冲销法以负数核算。
借：可执行指标—本级支出指标红字
可执行指标—补助支出指标红字
可执行指标—债务转贷支出指标（主权外贷）红字
贷：政府支出预算—本级支出预算红字
政府支出预算—补助支出预算红字
政府支出预算—债务转贷支出预算红字
b.将政府支出预算调剂到债务还本支出预算。
借：政府支出预算—债务还本支出预算
贷：政府支出预算—本级支出预算
政府支出预算—补助支出预算
政府支出预算—债务转贷支出预算
c.生成债务还本支出指标。
借：可执行指标—债务还本支出指标
贷：政府支出预算—债务还本支出预算
②纳入国库集中支付的资金退回业务。
借：支付申请
贷：可执行指标—债务还本支出指标
借：确认支付
贷：支付申请
③存放在财政专户、贷款方直接支付或委托代理银行资金退回的，总会计收到文件并入账。
借：确认支付
贷：可执行指标—债务还本支出指标
（2）已拨付资金未通过贷款方审核需要退款的。
已拨付资金未通过贷款方审核需要退回的，应冲减支出后按当年已提款未使用的资金退回场景核算。因汇率影响，由一般公共预算通过预算调整调剂（见业务场景1.3.1和1.3.2）补足。
①纳入国库集中支付管理的先资金退回（见业务场景1.4.7）。
②存放在财政专户、贷款方直接支付或委托代理银行、转贷银行支付的冲减当年支出，以红字冲销法以负数核算。
借：确认支付红字
贷：可执行指标—本级支出指标红字
可执行指标—补助支出指标红字
③退回支出预算后冲减债务收入。
借：可执行指标—本级支出指标红字
可执行指标—补助支出指标红字
贷：政府支出预算—本级支出预算红字
政府支出预算—补助支出预算红字
借：政府收入预算—债务收入预算（主权外贷）红字
政府收入预算—债务转贷收入预算（主权外贷）红字
贷：确认收入红字
5.额度内当年未提款业务
额度内当年未提款业务政府主权外贷额度不再结转外贷使用，报经省级人民政府批准并报财政部备案后调剂用于当年或以后年度发行新增地方政府一般债券，按调整调剂程序办理。
年末未提款的剩余预算额度用红字冲销法以负数核算，如已生成可执行指标的需先收回可执行指标（参考业务场景1.3.2.1-2）。
借：政府支出预算—本级支出预算红字
政府支出预算—补助下级预算红字
政府支出预算—债务转贷支出预算红字
贷：政府收入预算—债务收入预算（主权外贷）红字
政府收入预算—债务转贷收入预算（主权外贷） 红字
3.3国库集中支付结余
1.国库集中支付结余年初转入
（1）触发记账条件
新的年度开始，本级政府财政部门审核确认，且要素、金额应同上年度衔接。
（2）记账规则
①年初转入。
列支权责发生制事项批复后转入。
借：安排国库集中支付结余
贷：应付国库集中支付结余
②生成支出指标。
权责发生制事项转支出指标。
借：可执行指标（应付国库集中支付结余）
贷：安排国库集中支付结余
③权责发生制事项确认收入。
借：应付国库集中支付结余
贷：确认收入（应付国库集中支付结余）
指标核算确认收入，总会计账不记收入。
（3）控制规则
记账金额与上年度权责发生制列支金额保持一致。
2.国库集中支付结余调剂
（1）收回国库集中支付结余。
①触发记账条件
本级政府财政部门审核确认，且科目、要素、金额应与总预算会计账衔接。
②记账规则
采用红字冲销法以负数核算。
借：可执行指标（应付国库集中支付结余）红字
贷：安排国库集中支付结余红字
借：安排国库集中支付结余红字
贷：应付国库集中支付结余红字
借：应付国库集中支付结余红字
贷：确认收入（应付国库集中支付结余）红字
同时增加分录，减列当年确认支付，增列当年待分预算，采用红字冲销法以负数核算，收回资金的项目需要继续实施的，应作为新的预算项目，按照预算管理程序重新申请和安排。核算如下：
借：确认支付（当年预算）红字
贷：政府支出预算—待分预算红字
③控制规则
根据“可执行指标”科目余额控制可收回的最大金额。如当年预算支出不够冲销，则冲销完后“确认支付”科目可出现贷方余额。
（2）国库集中支付结余调剂。
①触发记账条件
本级政府财政部门审核确认。
②记账规则
借：可执行指标A（应付国库集中支付结余）红字
贷：安排国库集中支付结余A（应付国库集中支付结余）红字
借：安排国库集中支付结余B（应付国库集中支付结余）
贷：安排国库集中支付结余A（应付国库集中支付结余）
借：可执行指标B（应付国库集中支付结余）
贷：安排国库集中支付结余B（应付国库集中支付结余）
③控制规则
通过“可执行指标”科目余额控制可以调剂的最大金额。
3.国库集中支付结余执行
（1）单位支付申请。
①触发记账条件
单位录入支付申请并保存发送。
②记账规则
借：支付申请（应付国库集中支付结余）
贷：可执行指标（应付国库集中支付结余）
③控制规则
“可执行指标”科目不能出现贷方余额。
（2）单位支付申请退回。
①触发记账条件
支付申请信息不满足支付条件银行退回支付凭证。
②记账规则
借：支付申请（应付国库集中支付结余） 红字
贷：可执行指标（应付国库集中支付结余） 红字
③控制规则
“支付申请”科目不得出现贷方余额。
（3）确认支付。
①触发记账条件
同总预算会计记账条件保持一致。
②记账规则
借：确认支付（应付国库集中支付结余）
贷：支付申请（应付国库集中支付结余）
③控制规则
通过“支付申请”科目控制可生成“确认支付”科目的最大金额。此处国库集中支付结余指标确认支付在财政总预算会计中不记预算支出。
（4）资金退回。
①触发记账条件
同总预算会计入账条件保持一致。
②记账规则
资金退回时，采用红字冲销法以负数核算，恢复“支付申请”科目余额。
借：确认支付（应付国库集中支付结余）红字
贷：支付申请（应付国库集中支付结余）红字
恢复“可执行指标”科目余额，采用红字冲销法以负数核算。
借：支付申请（应付国库集中支付结余）红字
贷：可执行指标（应付国库集中支付结余）红字
③控制规则
a.资金退回时通过“确认支付”科目控制当年可资金退回的最大金额。
b.资金退回时金额要素同总会计核算保持一致。
（4）支付更正
①触发记账条件
单位发起支付更正申请并保存。
②记账规则
恢复可执行指标A余额，采用红字冲销法以负数核算。
借：确认支付（应付国库集中支付结余A）红字
贷：支付申请 （应付国库集中支付结余A）红字
借：支付申请 （应付国库集中支付结余A）红字
贷：可执行指标（应付国库集中支付结余A）红字
扣减可执行指标B余额。
借：支付申请 （应付国库集中支付结余B）
贷：可执行指标（应付国库集中支付结余B）
借：确认支付 （应付国库集中支付结余B）
贷：支付申请 （应付国库集中支付结余B）
③控制规则
a.通过“确认支付”科目控制可申请支付更正的最大金额。
b.“可执行指标”科目不得出现贷方余额。
4.国库集中支付结余年终事项
（1）国库集中支付结余权责发生制列支。
当年预算形成权责发生制事项，实行权责发生制转列支出。
①触发记账条件
本级政府财政部门确认权责发生制列支事项。
②记账规则
借：确认支付（当年预算）
贷：可执行指标—本级支出指标（当年预算）
③控制规则
“可执行指标”科目不得出现贷方余额。
（2）指标结转
①触发记账条件
本级政府财政部门确认结转资金。
②记账规则
本级“可执行指标（权责发生制事项）”余额转入指标结转。
借：指标结转（应付国库集中支付结余）
贷：可执行指标（应付国库集中支付结余）
③控制规则
权责发生制事项未全部执行完毕的指标，下年需按原用途继续使用（科研项目等）。根据“可执行指标”科目余额进行结转，结转到“指标结转”科目。结转后，“可执行指标”科目为零。除科研项目外，原则上无结余和结转资金。
（3）可执行指标收回
①触发记账条件
本级政府财政部门确认结余资金。
②记账规则
收回未执行的权责发生制“可执行指标”科目余额，采用红字冲销法以负数核算。
借：可执行指标（应付国库集中支付结余）红字
贷：安排国库集中支付结余红字
借：应付国库集中支付结余红字
贷：确认收入（应付国库集中支付结余）红字
借：安排国库集中支付结余红字
贷：应付国库集中支付结余红字
对往年结转到本年的国库集中支付结余，在往年已经列支，在本年末，因不允许再次结转，而转至指标结余后，由于该资金未发生实际支出，需减列本年的预算支出，同时增列当年指标结余。采用红字冲销法以负数核算，账务处理如下：
借：确认支付（当年预算）红字
贷：指标结余（当年预算）红字
③控制规则
未执行完的“可执行指标”，年末结转到“指标结余”科目，结转后科目为零。
（4）结转结余
权责发生制事项“确认收入”和“确认支付”转入“结转结余”。
①触发记账条件
本级政府财政部门确认结转结余资金。
②记账规则
借：确认收入（应付国库集中支付结余）
贷：结转结余（应付国库集中支付结余）
确认支付（应付国库集中支付结余）
③控制规则
同总预算会计核算保持一致。
（5）年终结账
年终结账，将国库集中支付结余类和结转核销类清零。
①触发记账条件
系统自动处理。
②记账规则
借：结转结余（应付国库集中支付结余）
贷：指标结转（应付国库集中支付结余）
③控制规则
年终结账后，所有科目余额为零。


第六章 报表格式及报表编报说明
XX年XX（一般公共预算/政府性基金预算/国有资本经营预算）指标核算管理总表（样表）
地区： 日期： 单位：万元
借方科目 年初预算数 借方发生额 贷方发生额 期末数 贷方科目 年初预算数 借方发生额 贷方发生额 期末数
一、指标来源类 二、提前安排类
1001 政府支出预算 2001 本级财力提前下达指标
100101本级支出预算 2002 本级财力年初控制数
100102补助支出预算 2003 其他预拨指标
100103预备费 三、 结转结余类
100104上解支出 3001 结转结余
100105地区间援助支出预算 四、财力类
100106调出资金 4001政府收入预算
100107安排预算稳定调节基金 400101本级收入预算
100108债务还本支出预算 400102补助收入预算
100109债务转贷支出预算 400103上解收入
100110补充预算周转金 400104地区间援助收入预算
100111结转下年支出 400105调入资金
100199待分预算 400106动用预算稳定调节基金
1002 安排国库集中支付结余 400107债务收入预算
五、支出指标类 400108债务转贷收入预算
5001 待下达指标 400109上年结转收入
5002 可执行指标 400110上年结余收入
500201本级支出指标 4002 应付国库集中支付结余
500202补助支出指标 六、收入类
500206上解支出指标 6001 确认收入
500203地区间援助支出指标
500204债务还本支出指标
500205债务转贷支出指标
5003 可执行指标冻结
七、支付申请类
7001支付申请
八、支付类
8001 确认支付
九、结转核销类
9001 指标结转
9002 指标结余
合计 合计
 
XX年XX一般公共预算收入预算变动及执行情况表（样表）
地区： 日期： 单位：万元
科 目 年初预算数 预算调整数 执行中增加（减少） 执行数（决算数）
本级收入
税收收入
增值税
消费税
……
非税收入
行政性收费
……

上级补助收入
返还性收入
一般性转移支付收入
专项转移支付收入
下级上解收入
体制上解收入
专项上解收入
待偿债置换一般债券上年结余
上年结转
上年结余
调入资金
从政府性基金预算调入
从国有资本经营预算调入
从其他资金调入
债务收入
债务转贷收入
国债转贷收入
国债转贷资金上年结余
国债转贷转补助数
动用预算稳定调节基金
接受其他地区援助收入
省补助计划单列市收入
计划单列市上解省收入
收 入 总 计

 
XX年XX一般公共预算支出预算变动及执行情况表（样表）
地区： 日期： 单位：万元
科目名称 年初预算数 变动项目 变动后预算数 执行数
（决算数） 预算结转 安排预算稳定调节基金
小计 上年结转 上级财力性转移支付增加额用于对下补助 上级共同事权转移支付增加额 上级专项转移支付增加额 债务
(转贷)收入（含国债转贷） 动用预备费 预算调剂 财力统筹的变动项 （包含本年超收、短收安排、上解收入、上级财力性转移支付增加额、调入资金增加额、动用预算稳定调节基金） 省补助计划单列市 地区间援助收入
本级支出
一般公共预算支出
一般公共服务支出
人大事务
行政运行
一般行政管理事务
……

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