财政部

1.3.3其他预拨指标
1.其他预拨指标下达
其他预拨指标核算根据特殊的执行需要和相关预算指标批准为依据，先行预拨资金，通过预算调整调剂予以核销。
（1）触发记账条件
本级政府财政部门审核确认下达。
（2）记账规则
①其他预拨指标下达。
借：可执行指标—本级支出指标
可执行指标—补助支出指标
可执行指标—债务还本支出指标
可执行指标—地区间援助支出指标
贷：其他预拨指标
②调整预算未批准前，需要对其他预拨指标进行调剂的，先通过红字冲销法以负数核算收回指标A，再重新安排指标B。
借：可执行指标—本级支出指标A红字
可执行指标—补助支出指标A红字
可执行指标—债务还本支出指标A 红字
可执行指标—地区间援助支出指标A 红字
贷：其他预拨指标A红字
借：可执行指标—本级支出指标B
可执行指标—补助支出指标B
可执行指标—债务还本支出指标B
可执行指标—地区间援助支出指标B
贷：其他预拨指标B
（3）控制规则
①“其他预拨指标”科目不得出现借方余额。
②“可执行指标B”应小于等于“可执行指标A”。
2.核销其他预拨指标
1.触发记账条件
本级政府财政部门终审确认其他预拨指标核销。
2.记账规则
（1）要素金额一致时用“政府支出预算”直接核销。
借：其他预拨指标
贷：政府支出预算—本级支出预算
政府支出预算—补助支出预算
（2）超出批复金额或要素不一致时应先进行资金退回恢复“可执行指标”（见业务场景1.4.7）后进行核销。
借：其他预拨指标
贷：可执行指标—本级支出指标
可执行指标—补助支出指标
3.控制规则
用于核销其他预拨指标的预算指标明细金额须保持一致，核销完“其他预拨指标”科目余额为零。
1.4预算执行
1.4.1待下达指标确认下达
预算执行时根据管理需要，对工资统发需要、未满足支付条件和未达到支付时间等情况的“待下达指标”确认下达。“可执行指标”转回“待下达指标”时用红字冲销法以负数核算。
1.触发记账条件
本级政府财政部门确认。
2.记账规则
（1）确认下达时。
借：可执行指标—本级支出指标
可执行指标—补助支出指标
可执行指标—上解支出指标
可执行指标—地区间援助支出指标
可执行指标—债务还本支出指标
可执行指标—债务转贷支出指标
贷：待下达指标
（2）可执行指标转回待下达指标时。
借：可执行指标—本级支出指标红字
可执行指标—补助支出指标红字
可执行指标—上解支出指标红字
可执行指标—地区间援助支出指标红字
可执行指标—债务还本支出指标红字
可执行指标—债务转贷支出指标红字
贷：待下达指标红字
3.控制规则
（1）“可执行指标”科目应与对应的“待下达指标”科目保持一样的要素，“待下达指标”科目不得出现贷方余额。
（2）“可执行指标”科目转回“待下达指标”科目时，“可执行指标”科目不得出现贷方余额。
1.4.2可执行指标冻结
本级政府财政部门根据管理需要对“可执行指标”进行冻结。冻结指标恢复为“可执行指标”时，采用红字冲销法以负数核算。
1.触发记账条件
本级政府财政部门确认可执行指标冻结。
2.记账规则
①可执行指标冻结时。
借：可执行指标冻结
贷：可执行指标
②冻结指标恢复为可执行指标时。
借：可执行指标冻结红字
贷：可执行指标红字
3.控制规则
（1）“可执行指标冻结”科目应与对应的“可执行指标”科目保持一样的要素，“可执行指标”科目不得出现贷方余额。
（2）冻结指标恢复“可执行指标”科目时，“可执行指标冻结”科目不得出现贷方余额。
1.4.3财政部门、单位支付申请
1.触发记账条件
各级政府财政部门、单位发起支付申请并保存发送。
2.记账规则
借：支付申请
贷：可执行指标—本级支出指标
可执行指标—补助支出指标
可执行指标—上解支出指标
可执行指标—地区间援助支出指标
可执行指标—债务还本支出指标
可执行指标—债务转贷支出指标
3.控制规则
“可执行指标”科目不得出现贷方余额。
1.4.4财政部门、单位支付申请退回
支付申请退回时采用红字冲销法以负数核算。
1.触发记账条件
支付申请信息不满足支付条件银行退回支付凭证。
2.记账规则
借：支付申请红字
贷：可执行指标—本级支出指标红字
可执行指标—补助支出指标红字
可执行指标—上解支出指标红字
可执行指标—地区间援助支出指标红字
可执行指标—债务还本支出指标红字
可执行指标—债务转贷支出指标红字
3.控制规则
“支付申请”科目不得出现贷方余额。
1.4.5确认支付
1.触发记账条件
同总预算会计记账条件保持一致。
2.记账规则
①支付申请确认支付。
借：确认支付
贷：支付申请
②上年预拨本年资金、上级财政代扣事项以及专户管理的粮食风险基金等确认支付。
借：确认支付
贷：可执行指标—本级支出指标
3.控制规则
（1）“支付申请”科目不得出现贷方余额。
（2）上年预拨本年资金、上级财政代扣事项以及专户管理的粮食风险基金等确认支付，应同总预算会计账衔接。
1.4.6支付更正
当金额流向一致，指标要素不正确时，通过支付更正业务用正确的可执行指标进行更正。
1.触发记账条件
单位发起支付更正申请，本级政府财政部门审核确认。
2.记账规则
（1）恢复可执行指标A余额，采用红字冲销法以负数核算。
借：确认支付A红字
贷：支付申请 A红字
借：支付申请 A红字
贷：可执行指标 A红字
（2）扣减可执行指标B余额。
借：支付申请 B
贷：可执行指标 B
借：确认支付 B
贷：支付申请 B
3.控制规则
（1）支付更正前，必须有正确的“可执行指标B”。
（2）通过“确认支付”科目和“支付申请”科目控制可以申请更正的最大金额，更正后扣减新的“可执行指标”，恢复原“可执行指标”。更正后，“可执行指标”科目不得出现贷方余额。
（3）资金流向和支付金额不变。
1.4.7资金退回
1.4.7.1当年资金退回
1.触发记账条件
依据集中支付代理银行凭证回单登记或人民银行凭证回单登记。
2.记账规则
（1）当年预算支出资金退回时，采用红字冲销法以负数核算，恢复支付申请余额。
借：确认支付红字
贷：支付申请红字
（2）恢复可执行指标余额，采用红字冲销法以负数核算。
借：支付申请红字
贷：可执行指标—本级支出指标红字
可执行指标—补助支出指标红字
可执行指标—上解支出指标红字
可执行指标—地区间援助支出指标红字
可执行指标—债务还本支出指标红字
可执行指标—债务转贷支出指标红字
3.控制规则
应同总预算会计账衔接。
1.4.7.2收回以前年度存量资金
收回以前年度存量资金如采用冲减当年支出的核算方式时，通过红字冲销法以负数核算，恢复待分预算余额。收回资金的项目需要继续实施的，应作为新的预算项目，按照预算管理程序重新申请和安排。
1.触发记账条件
同总预算会计入账条件保持一致。
2.记账规则
借：确认支付红字
贷：政府支出预算—待分预算红字
3.控制规则
收回以前年度存量资金时，应同总预算会计账衔接。如当年预算支出不够冲销，则冲销完后“确认支付”科目可出现贷方余额。
1.4.8确认收入
1.4.8.1本级税收、非税等收入入（退）库
退库采用红字冲销法以负数核算。
1.触发记账条件
金库入账、总预算会计确认入账。
2.记账规则
（1）入库时。
借：政府收入预算—本级收入预算
贷：确认收入
（2）退库时。
借：政府收入预算—本级收入预算红字
贷：确认收入红字
3.控制规则
要素、金额应同总预算会计账衔接。
1.4.8.2债务发行收入入库（仅限中央和省本级）
1.触发记账条件
金库入账、总预算会计确认入账。
2.记账规则
借：政府收入预算—债务收入预算
贷：确认收入
3.控制规则
要素、金额应同总预算会计账衔接。
1.4.8.3确认债务转贷收入
1.触发记账条件
总预算会计确认入账。
2.记账规则
借：政府收入预算—债务转贷收入
贷：确认收入
3.控制规则
要素、金额应同总预算会计账衔接。
1.4.8.4确认动用预算稳定调节基金
1.触发记账条件
总预算会计确认入账。
2.记账规则
借：政府收入预算—动用预算稳定调节基金
贷：确认收入
3.控制规则
要素、金额应同总预算会计账衔接。
1.4.8.5上解收入、地区间援助收入确认收入
1.触发记账条件
总预算会计确认入账。
2.记账规则
借：政府收入预算—上解收入
政府收入预算—地区间援助收入预算
贷：确认收入
3.控制规则
应同总预算会计账衔接。
1.4.9调出调入资金
1.触发记账条件
本级政府财政部门确认调入资金（含其他调入）。
2.记账规则
（1）调出方。
借：确认支付
贷：政府支出预算—调出资金
（2）调入方。
借：政府收入预算—调入资金
贷：确认收入
3.控制规则
（1）调入方记账金额需大于等于调出方调出金额。如三本预算间资金调入调出，调入方记账金额需与调出方记账金额保持一致。
（2）记账金额同总预算会计账衔接。
1.5年终事项
1.5.1指标结转
根据预算安排将下年需按原用途继续使用的“政府支出预算”和“支出指标”进行结转，结转到“指标结转”科目。
1.触发记账条件
本级政府财政部门确认指标结转。
2.记账规则
借：指标结转
贷：政府支出预算—本级支出预算
政府支出预算—补助支出预算
政府支出预算—债务转贷支出预算
政府支出预算—待分预算
待下达指标
可执行指标—本级支出指标
可执行指标—补助支出指标
可执行指标—债务转贷支出指标
3.控制规则
结转后，“支出指标”科目和“政府支出预算”科目不能为贷方余额。
1.5.2指标结余
统筹收回“政府支出预算”科目余额和“支出指标”科目余额转入“指标结余”科目，按照相关法律法规规定年终将“指标结余”科目余额转入预算稳定调节基金。
1.触发记账条件
本级政府财政部门确认指标结余。
2.记账规则
借：指标结余
贷：政府支出预算-本级支出预算
政府支出预算-补助支出预算
政府支出预算-上解支出
政府支出预算-待分预算
待下达指标
可执行指标—本级支出指标
可执行指标—补助支出指标
可执行指标—上解支出指标
3.控制规则
（1）指标结转结余后，“支出指标”科目和“待分预算”科目余额为零。
（2）一般公共预算指标结余转入预算稳定调节基金后，科目余额为零。
（3）政府性基金预算和国有资本经营预算指标结余按相关规定处理。
1.5.3确认补充预算周转金
1.触发记账条件
本级政府财政部门确认补充预算周转金。
2.记账规则
借：确认支付
贷：政府支出预算—补充预算周转金
3.控制规则
预算周转金按《预算法实施条例》规定不得超过本级一般公共预算支出总额的1%。
1.5.4确认结转下年支出
1.触发记账条件
年终本级政府财政部门对年初预算“结转下年支出”确认指标结转。
2.记账规则
借：指标结转
贷：政府支出预算—结转下年支出（年初预算）
3.控制规则
同总预算会计账保持一致。
1.5.5年终结算
1.触发记账条件
预算年度终了， 本级政府财政部门对上下级财政办理年终结算事项。
2.记账规则
（1）按《预算法》规定的相关结余转入安排预算稳定调节基金。
借：政府支出预算—安排预算稳定调节基金
贷：指标结余
（2）未使用完毕的预备费安排预算稳定调节基金。
借：政府支出预算—安排预算稳定调节基金
贷：政府支出预算—预备费
（3）年终结算根据《预算法》规定将对应的超收收入弥补赤字后转入预算稳定调节基金。
借：政府支出预算—安排预算稳定调节基金
贷：政府收入预算—本级收入预算
（4）根据年终结算将未确认的补助支出、上解支出和调出资金、安排预算稳定调节基金转确认支付。
借：确认支付
贷：政府支出预算—补助支出预算
政府支出预算—上解支出
政府支出预算—调出资金
政府支出预算—安排预算稳定调节基金
可执行指标—补助支出指标
可执行指标—上解支出指标
（5）根据年终结算将未确认的补助收入、上解收入和调入资金转确认收入。
借：政府收入预算—补助收入预算
政府收入预算—上解收入
政府收入预算—调入资金
贷：确认收入
3.控制规则
（1）与年终结算平衡表保持一致，并同总预算会计账衔接。
（2）“政府支出预算”科目、“可执行指标”科目不得出现贷方余额。
1.5.6根据实际执行数据调整新的平衡关系
1.触发记账条件
本级政府财政部门根据实际执行数调整预算平衡。
2.记账规则
（1）增加收支预算。
借：政府支出预算—本级支出预算
政府支出预算—补助支出预算
政府支出预算—预备费
政府支出预算—上解支出
政府支出预算—地区间援助支出预算
政府支出预算—调出资金
政府支出预算—安排预算稳定调节基金
政府支出预算—债务还本支出预算
政府支出预算—债务转贷支出预算
政府支出预算—补充预算周转金
政府支出预算—结转下年支出
贷：政府收入预算—补助收入预算
政府收入预算—上解收入
政府收入预算—地区间援助收入预算
政府收入预算—调入资金
政府收入预算—动用预算稳定调节基金
政府收入预算—上年结转收入
政府收入预算—上年结余收入
（2）减少收支预算采用红字冲销法以负数核算。
借：政府支出预算—本级支出预算红字
政府支出预算—补助支出预算红字
政府支出预算—预备费红字
政府支出预算—上解支出红字
政府支出预算—地区间援助支出预算红字
政府支出预算—调出资金红字
政府支出预算—安排预算稳定调节基金 红字
政府支出预算—债务还本支出预算红字
政府支出预算—债务转贷支出预算红字
政府支出预算—补充预算周转金红字
政府支出预算—结转下年支出红字
贷：政府收入预算—补助收入预算红字
政府收入预算—上解收入红字
政府收入预算—地区间援助收入预算红字
政府收入预算—调入资金红字
政府收入预算—动用预算稳定调节基金红字
政府收入预算—上年结转收入红字
政府收入预算—上年结余收入红字
（3）确认支付。
借：确认支付
贷：政府支出预算—本级支出预算
政府支出预算—补助支出预算
政府支出预算—预备费
政府支出预算—上解支出
政府支出预算—地区间援助支出预算
政府支出预算—调出资金
政府支出预算—安排预算稳定调节基金
政府支出预算—债务还本支出预算
政府支出预算—债务转贷支出预算
政府支出预算—补充预算周转金
（4）将结转下年支出转入指标结转。
借：指标结转
贷：政府支出预算—结转下年支出
（5）确认收入。
借：政府收入预算—本级收入预算
政府收入预算—补助收入预算
政府收入预算—上解收入
政府收入预算—地区间援助收入预算
政府收入预算—调入资金
政府收入预算—动用预算稳定调节基金
政府收入预算—上年结转收入
政府收入预算—上年结余收入
贷：确认收入
3.控制规则
（1）根据年末实际执行情况，对预算数据进行调整，达到新的平衡关系，数据应同总预算会计衔接。
（2）减少预算总支出应判断相关支出预算余额是否充足，如果余额不足则不能保存，应先通过预算调剂（见业务场景1.3.2）、资金退回（见业务场景1.4.7.1）等流程进行要素修正后减少或调减。
1.5.7结转结余
1.触发记账条件
年终结算完成后系统自动处理。
2.记账规则
收入结转后，将“确认收入”的贷方余额转入“结转结余”科目。支出结转后，将“确认支付”的借方余额转入“结转结余”科目。如果“确认收入”大于“确认支付”，则“结转结余”科目有贷方余额，表示收大于支；如果“确认收入”小于“确认支付”，则“结转结余”科目有借方余额，表示收不抵支。
借：确认收入
贷：结转结余
确认支付
3.控制规则
结转完毕后，“确认收入”、“确认支付”科目余额为零。
1.5.8年终结账
年终结账，将本年度结转结余类和结转核销类清零，“结转结余”科目的贷方余额表示收大于支的盈余部分。“指标结转”科目和“指标结余”科目的借方余额表示本年未支出需结转至下年支出部分。本分录将两者冲平。
将“指标结转”科目明细转入下年度“上年结转收入”科目，指标结转应等于当年需结转下年的预算加当年需结转下年的指标(不含已经权责发生制列支部分）。
将“指标结余”科目明细转入下年度“上年结余收入”科目。指标结余应等于当年预算结余加当年指标结余（不含转入安排预算稳定调节基金部分）。
1.触发记账条件
系统自动处理。
2.记账规则
借：结转结余
贷：指标结转
指标结余
3.控制规则
年终结账后，所有科目余额为零。
二、单位资金
2.1年初控制数提前安排支出
部门预算草案未经财政部门审查和批复前，单位可以提前安排的支出。
1.触发记账条件
本级政府财政部门终审确认下达。
2.记账规则
（1）单位登记可以提前安排的年初控制数和支出指标。
借：可执行指标
贷：年初控制数
（2）预算批复前，年初控制数下达的指标调剂时，先收回指标A，再重新安排指标B。收回时采用红字冲销法以负数核算。
借：可执行指标A 红字
贷：年初控制数A 红字
借：可执行指标B
贷：年初控制数B
3.控制规则
（1）必须是“年初控制数”安排的资金。
（2）记账金额须等于指标金额，且所有要素保持一致。
（3）“可执行指标B”需小于等于“可执行指标A”。
2.2预算批复
2.2.1年初预算批复
1.触发记账条件
本级政府财政部门依据批准的部门预算生成单位资金预算。
2.记账规则
借：单位资金支出预算
贷：单位资金收入预算
3.控制规则
记账金额等于批准金额。
2.2.2核销年初控制数
1.触发记账条件
本级政府财政部门审核确认核销。
2.记账规则
（1）核销要素一致，用“单位资金支出预算”直接核销。
借：年初控制数
贷：单位资金支出预算
（2）如核销要素不一致但金额流向一致时，则需要通过支付更正（见业务场景2.4.9）再用“可执行指标”进行核销；如核销金额小于原“可执行指标”或金额流向不一致时，如已支付，需要资金退回（见业务场景2.4.7），恢复“可执行指标”再进行核销，如未发生支付，则用“可执行指标”直接进行核销。
借：年初控制数
贷：可执行指标
3.控制规则
年初控制数不得出现借方余额。
2.2.3生成支出指标
1.触发记账条件
本级政府财政部门确认下达。
2.记账规则
借：待下达指标
可执行指标
贷：单位资金支出预算
3.控制规则
“单位资金支出预算”科目不得出现贷方余额。
2.3预算调整调剂
2.3.1增加或减少预算收支
1.触发记账条件
本级政府财政部门审核确认。
2.记账规则
预算批复后，按照有关规定在年度执行中，增加或减少预算收支。（减少预算收支时采用红字冲销法以负数核算）
（1）增加时。
借：单位资金支出预算
贷：单位资金收入预算
（2）减少时。
借：单位资金支出预算红字
贷：单位资金收入预算红字
3.控制规则
减少预算支出应判断相关支出预算余额是否充足，如果余额不足则不能保存，应先通过预算调剂（见业务场景2.3.3）、资金退回（见业务场景2.4.7）等流程进行要素修正后减少或调减。
2.3.2收回单位资金可执行指标
收回时采用红字冲销法以负数核算，恢复单位资金支出预算余额
1.触发记账条件
本级政府财政部门审核确认收回指标。
2.记账规则
借：待下达指标红字
可执行指标红字
贷：单位资金支出预算 红字
3.控制规则
“可执行指标”不得出现贷方余额。
2.3.3单位资金预算在项目、科目间调剂
如已生成“支出指标”，则需要先收回“支出指标”（见业务场景2.3.2），再进行调剂。
1.触发记账条件
本级政府财政部门审核确认项目、科目间调剂。
2.记账规则
借：单位资金支出预算B
贷：单位资金支出预算A
3.控制规则
“单位资金支出预算A”不得出现贷方余额。
2.3.4生成支出指标
1.触发记账条件
本级政府财政部门审核确认生成指标。
2.记账规则
借：待下达指标
可执行指标
贷：单位资金支出预算
3.控制规则
“单位资金支出预算”科目不能出现贷方余额。
2.4预算执行
2.4.1待下达指标确认下达
1.触发记账条件
本级政府财政部门根据管理需要确认下达，“可执行指标”转回为“待下达指标”时采用红字冲销法以负数核算。
2.记账规则
（1）确认下达时。
借：可执行指标
贷：待下达指标
（2）可执行指标转回为待下达指标时。
借：可执行指标 红字
贷：待下达指标 红字
3.控制规则
（1）“可执行指标”应与对应的“待下达指标”保持一样的要素，“待下达指标”科目不得出现贷方余额。

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