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税 法
第一部分 命题规律与应试技巧
一、考题基本情况分析
题型所占分数
年份 单项选择题 多项选择题 不定项选择题 合计
1999年 0 3 0 3
1998年 0 2 0 2
1997年 1 1 0 2
1996年 0 2 0 2
1995年 3 2 0 5
1994年 0 0 2 2
1993年 0 0 0 0
1992年 0 0 1 1
1990年 0 0 1 1
二、考试重点分析
税法在律考中的重点集中于个人所得税的计算和缴纳、企业所得税的计算和缴纳、《税收征
收管理法》中关于税收征管的一些最基本的知识(如税收保全与强制执行措施等)和税法基本
知识(如税率的种类等)。1999年8月30日《外我所得税法》修改，国家开征利息税。对储
蓄存款的利息征税的目的是刺激消费，同时增加国家财政收入。这个变化请考生注意。
三、命题规律与答题技巧
税法在律考中所占分值为2分左右，1995年占5分是因为当年税法大修改。税法中因为数字多
，所以命题有些困难。至于各个细则、条例的内容，因其极专业、细密，律考几乎从未涉及。但
值得注意的是，近年来个人所得税法的考题多了起来，尤其个人所得税的计算方法，考生务
必要掌握，虽然这里数字颇多，但一些重要的亦必须烂熟于胸。法条依旧是重要的，涉及到
本书所列重点之法条一定要记住并能清晰界定，这样必得高分，无限风光咏而归。
第二部分 试题分类评析
一、单项选择题
〔１９９７年〕(每题１分)
1某市新办一饮料厂，市政府工业主管部门尽力扶持。该主管部门经市政府同意，决定对
饮料厂免征企业所得税三年，并函告市地税局执行。地税局经审查饮料厂的纳税条件，认为
不应免税。在此情况下，市地税局的正确做法是：
Ａ请求市政府工业主管部门以书面方式作出对饮料厂免税的正式决定，然后执行该决定
Ｂ请求市政府以书面方式作出对饮料厂免税的正式决定，然后执行该决定
Ｃ拒绝执行市政府工业主管部门的决定，并向市政府报告
Ｄ拒绝执行市政府工业主管部门的决定，并向上级税务机关报告
☆D
本题考对违法擅自免税行为的处理方式。《税收征收管理法》第3条规定：“税收的开征
、停征以及减税、免税、退税、补税，依照法律的规定执行；法律授权国务院规定的，依照
国务院制定的行政法规的规定执行。
任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收开征、停征以及减税
、免税、退税、补税的决定。”
《税收征收管理法实施细则》第3条规定：“税收的开征、免税、退税、补税，依照税收法
律、行政法规的规定执行。税务机关有权拒绝执行与税收法律、行政法规相抵触的决定，并
向上级税务机关报告。”
〔１９９5年〕(每题１分)
２全民所有制企业深化改革的内容之一是实行税利分流，统一( )，免除企业税后负担，
实行税后还贷。
Ａ增值税率
Ｂ所得税率
Ｃ营业税率
Ｄ财产税率
☆Ｂ
此题带有时代性，现已陈旧。仅供参考，提醒考生要时刻注意新的法规的精神。
3作家辛某得稿酬应纳税所得额为8700元，其交纳个人所得税适用的税率为(
)。
A 20%
B 20%；并按应纳税额减征百分之三十
C 30%；并按应纳税额减征百分之二十
D 50%
☆Ｂ
本题考个人所得税的税率。Ｂ项答案的内容即为《个人所得税法》第3条第3项的规定。律
考考此法主要是考个人所得税如何缴纳，那么，税率便是个极重要的问题，请考生注意记住
一些比较重要的税率，还要分清超额累进税率及比例税率的算法及适用于不同所得。
4纳税人发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补，下一纳税年度的所得不足弥
补的，可以逐年延续弥补，但是延续弥补期最长不得超过( )。
Ａ１0年 Ｂ 5年
Ｃ 3年 Ｄ ２年
☆Ｂ
本题考企业缴纳所得税时若发生年度亏损如何处理的法律规定。本题加上答案Ｂ的内容正
是《企业所得税暂行条例》第１１条的规定。当然，本题出得并不科学，突兀地出现在试卷
上，没有必要的前提背景，只是从法中随便不假思索地抽出一条便当作试题，颇不正规。考
生应对律考有这样的心理准备。
二、多项选择题
〔１９９9年〕(每题１分)
1.依照我国现行法律，下列个人所得，哪些需要交纳个人所得税?
A.甲因购买国库券而获5000元利息
B.乙因买卖股票而获利1000元
C.丙因购买中国福利彩票而获得价值8000元的财产
D.丁因完成国家级研究课题并因此出版学术专著一本而获3000元稿酬
☆C D
本题考应交纳个人所得税的个人所得项目。本题实乃老生常谈之题，已考过无数次，希望
考生注意。参见第4题评析中所引法条。
2.某企业从事服装销售业务，经工
商登记机关登记取得营业执照。就税收法律关系而言，该个体户必须实施下列哪些行为?
A.自领取营业执照之日起30日内向税务机关办理税务登记
B.设置帐簿
C.向税务机关预交纳税保证金
D.从商店购买增值税专用发票
☆A C
本题考个体工商户的税务行为。本题怀疑只有一个答案，即A。D项显然错误；A项，《税
收征收管理法》第9条规定：“企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所
，个体工商户和从事生产、经营的事业单位(以下统称从事生产、经营的纳税人)自领取营业
执照之日起三十日内，持有关证件，向税务机关申请办理税务登记。税务机关审核后发给税
务登记证件。
前款规定以外的纳税人办理税务登记的范围和办法，由国务院规定。”因此A正确。
B项，《税收征收管理法》第12条规定：“从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人按照国务
院财政、税务主管部门的规定设置帐簿，根据合法、有效凭证记帐，进行核算。个体工商户
确实不能设置帐簿的，经税务机关核准，可以不设置帐簿。”因此B错。作为多选题，考在
考场上只能答A、C了。
3.公民甲承包一商店，经查应补交个人
所得税、营业税2万余元。甲拖欠不交。税务机关对其采取的下列措施哪些是正当合法的?
A.扣押甲的个人财产
B.通知甲的开户银行暂停支付甲的存款
C.通知出入境管理机关阻止甲出境
D.通知企业登记机关吊销甲的营业执照
☆A C
本题考税收强制措施。这是一个常考的知识点，请考生注意。参见第5题评析中所引法条
。
〔１９９8年〕(每题１分)
4根据法律规定，下列何种收入免纳个人所得税?
A王某退休后所得工资收入
B张某进行法律咨询而获500元劳务报酬
C李某因翻译某一名著为少数民族文字而接受自治区政府发给的50000元奖金
D刘某购买国库券而获3000元的利息
☆A C
本题考免纳个人所得税的项目。
《个人所得税法》第4条规定：下列各项个人所得，免纳个人所得税：“1省级人民政府、
国务
院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、
文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；2国债和国家发行的金融债券利息；3按照
国家统一规定发给的补贴、津贴；4福利费、抚恤金、救济金；5保险赔款；6军人的
转业费、复员费；7按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离
休工资、离休生活补助费；8依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的
外交代表、领事官员和其他人员的所得；9中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定
的免税所得；10经国务院财政部门批准免税的所得。”(可参见律考教材)由此本题选A、C
。
5某个体工商户拖欠个人所得税税款2万元，经数次催缴仍未交纳。主管税务机关对其采取
的下列措施哪些是错误的?
A书面通知银行从其个人储蓄存款中扣缴税款
B扣押其价值相当于2万元的货物，以拍卖所得抵缴税款
C注销其税务登记
D申请人民法院强制执行
☆C D
本题考税收强制措施。
《税收征收管理法》第27条规定：“
从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳税款，纳税担保人未按照规定
的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局(
分局)局长批准，税务机关可以采取下列强制执行措施：(一)书面通知其开户银行或者其他
金融机构从其存款中扣缴税款；(二)扣押、查封、拍卖其价值相当于应纳税款的商品、货物
或者其他财产，以拍卖所得抵缴税款。税务机关采取强制执行措施时，对前款所列纳税人、
扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行。”由此本题选C、D。
〔１９９７年〕(每题１分)
6某市国税局根据税收征管法责令某企业限期缴纳应纳税款，在限期内发现该企业有转移
财产的迹象。在此情况下，税务局可以依法采取下列哪些措施?
Ａ可以责成该企业提供纳税担保
Ｂ可以经税务局长批准，书面通知该企业的开户银行暂停支付其相当于应纳税款的存款
Ｃ可以经税务局长批准，书面通知该企业的开户银行扣缴其相当于应纳税款的存款
Ｄ可以经税务局长批准扣押该企业价值相当于应纳税款的货物
☆Ａ Ｂ Ｃ Ｄ
本题考税收保全措施执行的程序。
《税收征收管理法》第２６条规定：“税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避
纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款；在限期内发现纳税人
有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，税务
机关可以责成纳税人提供纳税担保。如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局(分局)
局长批准，税务机关可以采取下列税收保全措施：
(一)书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构暂停支付纳税人的金额相当于应纳税款的存
款；
(二)扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。
纳税人在前款规定的限期内缴纳税款的，税务机关必须立即解除税收保全措施；限期期满仍
未缴纳税款的，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以书面通知纳税人开户银行或
者其他金融机构从其暂停支付的存款中扣缴税款，或者拍卖所扣押、查封的商品、货物或者
其他财产，以拍卖所得抵缴税款。
采取税收保全措施不当，或者纳税人在限期内已缴纳税款，税务机关未立即解除税收保全措
施，使纳税人的合法利益遭受损失的，税务机关应当承担赔偿责任。”
本题设计不佳，依题意只有选A最准确；当不能提供担保时才能进行下一步，即B与D；当仍
不缴税时进行第三步，即C。但本多项选择题只以一个前提来考并非并列的几种措施，笔
者只能给出所有的答案了。
〔１９９６年〕(每题１分)
7下列各项所得，哪些可以不缴纳个人所得税?
Ａ稿酬所得
Ｂ福利费、抚恤金、救济金
Ｃ偶然所得
Ｄ保险赔款
☆Ｂ Ｄ
本题考免缴个人所得税的项目。
《个人所得税法》第４条规定：“下列各项个人所得，免纳个人所得税：
一、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁
发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；
二、国债和国家发行的金融债券利息；
三、按照国家统一规定发给的补贴、津贴；
四、福利费、抚恤金、救济金；
五、保险赔款；
六、军人的转业费、复员费；
七、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活
补助费；
八、依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他
人员的所得；
九、中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；
十、经国务院财政部门批准免税的所得。”
8某外国人受雇于北京某外资企业，于１９９5年8月至１９９６年１0月在华工作居住。在
此期间，该外国人的下列哪些收入应当依据中国《个人所得税法》向我国税务机关缴纳个人
所得税?
Ａ外资企业向其支付的月薪3万元人民币
Ｂ其本国出版社向其支付的稿酬１000美元
Ｃ从国外取得的房租收入800美元
Ｄ从我国某高校取得的授课报酬3000元人民币
☆Ａ B C D
本题考外国人的哪些收入应向我国税务机关缴纳个人所得税。《个人所得税法》第１条规
定：“
在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得
，依照本法规定缴纳个人所得税。
在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得的所
得，依照本法规定缴纳个人所得税。”选择项中的四种所得依法(参见上题所引法条)均不能
免税，因此，此外国人也应像中国居民一样缴纳个人所得税。在此，应注意：“居住满一年
的个人”字样。
〔１９９5年〕(每题1分)
9我国现行税率分为定额税率、比例税率和累计税率三种，通常适用定额税率的有(
)(
)( )( )。
Ａ资源税 Ｂ车船使用税
Ｃ城镇土地使用税
Ｄ公民个人所得税
☆Ａ Ｂ Ｃ
本题考采用定额税率的税种有哪些。所谓定额税率，是指对一定数量的商品，征收一定数
额的税款。定额税率又称固定税率，它适用于以量计征的税种，对那些价格稳定，质量
和规格标准比较统一的商品用此种锐率征税。如Ａ、Ｂ、Ｃ项，此外耕地占用税、消费税中
对酒、汽油、柴油等也规定了适用定额税率征税。
10依据《企业所得税暂行条例》的有关规定在计算应纳税所得额时，不得扣除(
)( )(
)( )。
Ａ工资总额中百分之十四的职工福利费
Ｂ工资总额中百分之二的职工工会费
Ｃ无形资产受让或开发支出
Ｄ资本性支出
☆Ｃ Ｄ
本题考在计算企业所得税应纳税所得时不得扣除的项目。
《企业所得税暂行条例》第７条规定：“
在计算应纳税所得额时，下列项目不得扣除：
(一)资本性支出；
(二)无形资产受让、开发支出；
(三)违法经营的罚款和被没收财物的损失；
(四)各项税收的滞纳金、罚金和罚款；
(五)自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分；
(六)超过国家规定允许扣除的公益、救济性的捐赠，以及非公益、救济性的捐赠；
(七)各种赞助支出；
(八)与取得收入无关的其他各项支出。”
三、不定项选择题
〔１９９４年〕(至少有一个答案。每题1分)〖Ｓ
Ｔ〗
1某个体工商户全年生产、经营总收入为１5万元，减除成本、费用及损失8万元，其余额
应缴纳什么税?
Ａ个人所得税
Ｂ企业所得税
Ｃ营业税
Ｄ私营企业所得税
☆A
本题考个体工商户这一特殊主体应缴何种税。依《个人所得税法》，个体工商户缴纳个人
所得税。个体工商户不是企业，因此不缴纳企业所得税，因此Ｂ项答案不正确。而Ｄ项的“
私营企业所得税”，更无此税种。
2根据我国《税收征收管理法》的规定，税务管理包括以下哪几个方面?
Ａ税务登记Ｂ账簿、凭证管理
Ｃ纳税申报Ｄ税款征收
☆Ａ Ｂ Ｃ
本题考税务管理包括哪些方面。《税收征收管理法》第二章为税务管理内容，包括三节，
分别是税务登记；账簿、凭证管理；纳税申报。类似此种考“方面”的题，考生在复习时，
应注意法条章节的标题，既要在宏观上把握，又要在微观上精通。
〔１９９２年〕(如认为无正确答案，填“无”。每题１分)
3我国税务机关征收税款的方式主要有( )( )( )( )以及代征、代扣、代缴等。
Ａ查点征收
Ｂ查定征收
Ｃ查验征收
Ｄ定期定额征收
☆B C D
本题考税款征收的方式。
《税收征收管理法实施细则》第3１条规定：“税务机关根据国家有关规定可以委托有关单
位代征少数零星分散的税收，并发给委托代征证书。受托单位按照代征证书的要求，以税务
机关的名义依法征收税款。”
对这些征收方式各自的具体涵义，考生可以参考《律考教材》理解即可。而这几种征收方式
的名字则务必熟记于胸，以对付标准化试题。
〔１９９0年〕(若认为无正确答案，填“无”。每题１分)
4纳税人因故超过期限未缴纳应纳税款的行为，属于( )( )( )( )。
Ａ偷税 Ｂ漏税
Ｃ欠税 Ｄ抗税
☆Ｃ
本题考选择项中所列四个词如何区别的问题。偷税是指纳税人故意违反税法，使用欺骗、
隐瞒等手段逃避纳税的行为。抗税是纳税人以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为。欠税则
如题所述。漏税不是一个法律上的用词。此外，还有一个词是骗税，它是指企事业单位采取
对生产或者经营的商品假报出口等欺骗手段，骗取国家出口退税款的行为。考生应能很好地
区分这几个词。
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