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前言
随着我国经济体制改革和对外开放的逐步深化，税收在社会
经济生活中的地位和作用日益重要，税收也日益为人们所认识。税
收不仅成为国家财政收入的主要来源和调控经济的重要手段，而
且税收已深入到社会生活中的方方面面。随着经济的发展，将会
有越来越多的人与税收打交道。但同时，也有一小部分人无视税
法的尊严，或怀着侥幸的。心理为谋取暴利键而走险，税收违法违
规行为时有发生，在一些领域甚至还非常严重。尤其是1994年增
值税实施以来，虚开、代开增值税发票大案时有发生，犯罪数额
之大，触目惊。心。其他税种也因制度的不健全、工作的疏忽及纳
税人的纳税意识淡薄，“跑、冒、滴、漏”现象严重。这一切严重
地破坏了社会正常的经济秩序，给国家带来了巨大损失，也违背
了税收的公平与效率原则。另一方面，伴随着我国对外开放的深
入，国际税收领域的纠纷和争端也日益增多，因此，了解税法的
相关规定，掌握国际税收的惯例和原则，分析税收违法违规的手
段和原因，就成为防止类似问题再次发生的重要工作。为此，我
们编写了《税收案例评析》一书。本书精选了各个领域内发生在
国内、国际的一些典型税收案件，并有针对性地从法律、会计的
角度给予分析。本书所选的案例具有一定的代表性，而且通过对
税收案例的分析，以案说法，案法结合，更清楚地阐述了税法。希
望该书对广大读者能有所帮助，也借此给社会中的部分不法分子
敲响警钟。同时，该书以案例介绍与分析相结合的方式，深入浅
出地介绍了当前我国的主要税法知识，对于想尽快了解税法、税
务常识的同志也会有较大帮助。
本书在结构上由上、下两篇构成。上篇从经济和法律的角度
对国内和国际发生的典型税收案例进行分析；下篇从税务稽查和
会计调账的角度，分析对税收违法行为的会计调整。
本书是在多年税收教学实践的基础上，由山东大学经济学院
的部分教师和研究生共同完成，由李金龙设计和统稿，李金龙、朱
峰、李文、李华、李文君、董扬参加了编写。在本书编写过程中，
我们参考和选用了国家税务部门编发的一些案例及其他税务界同
仁编写的案例，在此一并感谢，同时还要感谢山东大学经济学院、
山东省国税局、山东省地税局和山东大学出版社的大力帮助。
由于我什1水平有限，书中还存在着某种不足甚至错误，敬请
读者批评指正。
作者
2000年 4月



目录
前言
上篇税收案例的经济法律评析
第一部分增值税专用发票案例
一、案情介绍
案例1金华县虚开增值税专用发票案
案例2南宫市虚开增值税专用发票案
案例3盐城市某商场代开虚开增值税专用发票案
案例4京山县某煤炭经营公司混用发票偷税案
二、增值税专用发票违法案例评析
第二部分出回骗税案例
一、案情介绍
案例5某进出口公司虚开发票、伪造报关单、
非法套汇骗税案
案例6纺织工业集团骗税案
案例7某公司以次充好虚抬价格骗税案
案例8某烟草进出口公司代理出口卷烟假出口案
案例9利用遗失发票骗税案
二、出口骗税案例评析
第三部分营业税案例
一、案情介绍
案例10深圳宝日公司偷税、抗税案
案例11某宾馆作假账隐瞒收入偷税案
案例12易某从事中介服务隐匿收入偷税案
案例13农机化学校培训收入纳税案
二、营业税案例评析
第四部分个人所得税案例
一、案情介绍
案例14毛阿敏偷税案
案例15魏宝林偷税案
案例16日本公民涉税案
案例17豪夫曼税案
二、个人所得税案例评析
第五部分企业所得税案例
一、案情介绍
案例18成都恩威集团公司涉税案
案例19农业银行某支行少记收入、多列支出
偷税案
案例20某水泥厂利用往来账户隐匿收入偷税案
二、企业所得税案例评析；
第六部分税务行政复议案例
一、案情介绍
案例21周某诉某县税务局行政处理决定案
案例22某地税局核定税收事实不清败诉案
案例23房地产交易管理所该不该承担纳税
义务案
案例24税务局越权处罚无效，纳税人要求无理
败诉案
二、税务行政复议案例评析
附录税务行政复议常识
第七部分国际税收管辖权纠纷案例
一、案情介绍
案例25库克诉泰特案
案个26律师诉澳大利亚税务机关案
案例27帕瓦罗蒂涉税案
案例28查尔斯涉税案
案例29德·贝尔斯联合矿业有限公司纳税案
案例3O瑞典中心铁路有限公司诉辛普森案
二、税收管辖权案例评析
第八部分国际所得税收纠纷案例
一、案情介绍
案例31荷兰股份有限公司“输油管”案件
案例32皮埃尔·布雷诉美国国内收入局长案
案例33日本电讯规划国际公司转播费涉税案
案例34中东银行预提所得税案
二、国际所得税收来源地案例评析
第九部分国际避税案例
一、案情介绍
案例35里尔特服装有限公司避税案
案例36福斯坦伯格夫人诉美国国内收入局长案
案例37深黄合金制品有限公司关联交易调整案
案例38 XYZ公司超额利润税收调整案
案例39美国医院公司诉国内收入局长案
案例40美国税收协定被滥用案
二、国际避税案例评析
下篇税收案例会计评析
第十部分增值税案例会计评析
案例41增值税进项税额不实案
案例42增值税销项税额不实案
案伊143上年增值税纳税情况不实案
第十一部分消费税案例会计评析
案例44包装物、成套消费品、用外购已税消费品生产
应税消费品名消费税偷税案
案例45自产自用及以物易物等领用应税消费品偷漏
消费税案
第十二部分营业税案例会计评析
案例46营业税不实案
第十三部分企业所得税案例会计评析
案例47偷漏企业所得税案例之一
案例48偷漏企业所得税案例之二
案例49偷漏企业所得税案例之三
第十四部分外商投资企业和外国企业所得税案例
会计件析
案例50外商投资企业偷漏企业所得税案
第十五部分个人所得税案例会计评析
案例51个人所得税漏交案
案例52中外合资企业人员个人所得税漏交案例
第十六部分其他税种案例会计评析
案例53偷漏资源税案
案例54偷漏土地增值税案
案例55偷漏城市维护建设税案
附录
参考资料