图书内容简介

全国税务机关一年查处违法案件户数近百万，罚款金额50多亿，实践中遇到的税务行政处罚问题错综复杂，基层迫切需要能指导实务操作的理论。但由于税务作专业特点明显，现有涉及税务行政处罚的著作凤毛麟角，而且多为照搬普通行政处罚的共性内容。
作者是华东政法学院1999年毕业的法律硕士研究生，系国内最早的税务公职律师、税务局政策法规处副处长、人民法院行政庭陪审员。由于工作的便利，积累了大量的税务行政处罚真实案例和实务问题，2003年个人创办了全国第一家税务法律专业网站，并在法律出版社先后出版了《税收征收管理法一本通》、《常用税收法律一本通》、《税收法律政策分解适用全书》等，个人作品总字数已达200多万字。本书有三大特点：
一、理论紧密联系实践
针对税务法制工作实践中的实际需要，围绕税务行政处罚主体、程序、证据、认定、执行、救济等实务工作展开探讨，理论系统完整，并用大量的篇幅对其中7个难点问题进行专题研究分析，对16个热点问题进行初步探讨，以努力解决实际工作中的问题。
二、多维视角专业解读
作者税务律师、法规处长、法院陪审员的三重身份，加上专业系统的法律教育，使本书视野开阔，能用多维视角专业解读各类税务行政处罚中的普遍现象和特殊情况，并努力作出自己的思考。
三、案例翔实法条明晰
本书以事实说话，收集了21个法院涉税判决案例和作者亲身经历的15个工作案例，内容真实、贴近实务，并按其各自特点分解后放置在联系最密切的章节。同时，在理论文字表述后面注明相关法律依据的出处，方便读者在工作中查用。
本书初稿在税务部门广泛征求过一线同志的意见，并得到不断补充。其中俞祖敏同志提了30处修改意见，刘强同志提了27处修改意见，陈钦权同志提了20处修改意见，修改意见较多的还有丁建中、张保峰等同志，他们的宝贵意见，使本书理论更加接近实务，质量进一步提高。在此一并表示感谢!
林庆坚
2008年4月

图书目录

第一章税务行政处罚的概念、原则和种类…………………(1)
第一节税务行政处罚的概念和法理依据………………(1)
一、税务行政处罚的概念…………………………………(1)
二、税务行政处罚的特征…………………………………(3)
三、税务行政处罚的法理依据……………………………(4)
四、税务行政处罚的构成要件……………………………(7)
第二节税务行政处罚的基本原则………………………(9)
一、处罚法定原则…………………………………………(9)
二、处罚公正、公开原则…………………………………(10)
三、过罚相当原则…………………………………………(11)
四、无救济无处罚原则……………………………………(12)
五、处罚与教育相结合原则………………………………(12)
第三节税务行政处罚的种类……………………………(13)
一、罚款……………………………………………………(13)
二、没收违法所得和没收非法财物………………………(14)
三、停止出口退税权………………………………………(15)
[热点问题] 关于税务行政处罚种类的理论探讨……(15)
第二章实施主体和处罚对象………………………………(21)
第一节税务行政处罚的实施主体………………………(21)
一、税务机关是税务行政处罚的最主要实施主体………(21)
二、财政部门也依法享有特定的税务行政处罚权………(23)
三、委托其他组织实施行政处罚…………………………(24)
[热点问题] 县级以下“税务分局”的行政处罚权限……(24)
第二节税务行政处罚的管辖……………………………(26)
一、地域管辖………………………………………………(26)
二、级别管辖………………………………………………(28)
三、国地税分工管辖………………………………………(29)
四、指定管辖………………………………………………(30)
五、移送管辖或犯罪移送…………………………………(30)
第三节税务行政处罚对象………………………………(31)
一、税务行政处罚对象的内涵……………………………(31)
二、纳税主体与民事主体的区别与联系…………………(33)
三、法人单位………………………………………………(37)
四、非法人单位……………………………………………(38)
五、个人……………………………………………………(43)
六、非法设立的单位………………………………………(45)
专题研究有限责任纳税主体注销(吊销)的税务法律
问题……………………………………(46)
一、有限责任纳税主体工商注销的法律后果……………(46)
二、有限责任纳税主体被工商吊销的法律后果…………(50)
三、有限责任纳税主体工商注销(吊销)后的刑事
责任……………………………………………………(51)
四、工商注销登记与税务注销登记不一致的处理………(52)
第三章税务行政处罚程序…………………………………(53)
第一节税务检查…………………………………………(53)
一、税务检查的分类………………………………………(53)
二、税务检查的权限………………………………………(56)
三、税务检查的内容………………………………………(64)
第二节税务稽查…………………………………………(68)
一、税务稽查概述…………………………………………(68)
二、税务稽查对象的确定…………………………………(69)
三、稽查实施前的准备……………………………………(72)
四、税务稽查的实施………………………………………f 74)
五、税务稽查方法…………………………………………(80)
六、税务稽查文书…………………………………………(84)
[热点问题] 纳税评估与稽查的协调…………………(86)
第三节税务行政处罚简易程序…………………………(87)
一、适用简易程序的税务行政处罚必须同时具备三个
条件……………………………………………………(87)
二、税务行政处罚简易程序的工作步骤…………………(87)
三、税务简易处罚程序的现状调查……………………(89)
四、影响税务简易处罚程序效率的特殊困难……………(91)
五、税务简易处罚表式的改进思路………………………(93)
第四节税务行政处罚一般程序…………………………(93)
一、处罚一般程序的调查工作步骤………………………(93)
二、税务处罚案件的审理…………………………………(94)
三、处罚告知和当事人的陈述、申辩……………………(96)
四、作出税务行政处罚决定或其他法律措施……………(97)
五、税务行政处罚中的数量和期间界定…………………(98)
[热点问题1] 责令限期改正多余的尴尬……………(99)
[热点问题2] 《行政处罚事项告知书》应在何时送达
当事人合适……………………………(101)
[热点问题3] 处罚告知后改变处罚内容的是否需要再
告知……………………………………(102)
[热点问题4] 当事人的陈述、申辩权难体现…………(103)
第五节税务行政处罚听证程序…………………………(106)
一、当事人的听证申请……………………………………(106)
二、听证前的准备工作……………………………………(107)
三、听证组织………………………………………………(108)
四、听证终结………………………………………………(110)
第六节重大税务案件审理制度…………………………(114)
一、审理委员会办公室的资料接收和审查………………(114)
二、审理委员会会议………………………………………(116)
三、审理委员会会议结束后的事项处理…………………(117)
第七节文书送达…………………………………………(118)
一、直接送达………………………………………………(118)
二、留置送达………………………………………………(119)
三、委托送达、邮寄送达…………………………………(120)
四、公告送达………………………………………………(122)
五、送达工作其他需注意的事项………………………(122)
专题研究一一事不再罚…………………………………(123)
一、关于“一事”的三种理解………………………………(124)
二、“构成要件说”对“一事”的分类……………………(126)
三、适用“不再罚”的基本规则……………………………(129)
四、国、地税分设体制对一事不再罚的影响……………(130)
专题研究二处罚追诉时效………………………(132)
一、税务违法行为的追诉时效为五年……………………(132)
二、如何认定违法行为的“发生时间”……………………(133)
三、如何理解追诉时效中的“发现”………………………(135)
四、时效的规定期限如何计算……………………………(135)
第四章税务行政处罚证据…………………………………(138)
第一节税务案件证据的种类与收集……………………(138)
一、法定的税务案件证据种类……………………………(138)
二、理论上的证据分类……………………………………(146)
三、证据收集工作中的注意事项…………………………(148)
[热点问题] 证据的委托收集、抽样取证和先行登记
保存………………………………………(149)
第二节证据的审查与判断………………………………(150)
一、证据的关联性、合法性和真实性……………………(151)
二、审查判断税案证据的基本方法………………………(156)
三、税案书证的审查判断…………………………………(157)
四、税案物证的审查判断…………………………………(158)
五、税案视听资料的审查判断……………………………(159)
六、税案证人证言的审查判断……………………………(160)
七、税案当事人陈述的审查判断…………………………(162)
八、税案勘验、现场检查笔录的审查判断………………(163)
九、税案鉴定结论的审查判断……………………………(164)
第三节税务机关的举证责任和证据的运用……………(166)
一、税务机关行政诉讼举证责任的理解…………………(167)
二、税务机关提供应诉证据的要求………………………(170)
三、税务机关行政复议和诉讼过程中自行收集证据
的限制…………………………………………………(172)
四、行政诉讼的证明标准…………………………………(173)
五、证据的运用……………………………………………(174)
[热点问题1]税务案件举证责任要考虑其特殊性……(177)
[热点问题2] 行政处罚内部程序装订在副卷有利于
税务机关应诉…………………………(179)
专题研究偷税数额能否核定……………………………(185)
一、税收核定征收的理论和法律依据……………………(185)
二、实际应纳税额大于税务机关事先核定部分不宜
认定为偷税……………………………………………(188)
三、事后核定征收的税款数额不宜直接认定为偷税
数额……………………………………………………(191)
四、完善核定征收制度……………………………………(192)
第五章税务违法行为的认定………………………………(194)
第一节税务违法行为的主观要件和客观要件…………(194)
一、主观要件………………………………………………(195)
二、违法行为………………………………………………(200)
三、危害后果及其因果关系………………………………(201)
第二节如何适用法律认定税务违法行为………………(203)
一、税法的效力等级………………………………………(204)
二、税法的适用原则………………………………………(206)
三、慎用税务行政解释……………………………………(208)
四、涉税刑事司法解释和税务行政解释不能混用………(220)
第三节违反税务基础管理制度的行为…………………(222)
一、未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者
注销登记………………………………………………(222)
二、纳税人未按照规定设置、保管帐簿或者保管记帐
凭证和有关资料………………………………………(224)
三、未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理
办法和会计核算软件报送税务机关备查……………(226)
四、未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告……(226)
五、耒按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者
擅自改动税控装置……………………………………(227)
六、未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、
损毁、买卖、伪造税务登记证件………………………(228)
七、扣缴义务人违反账簿、凭证管理规定………………(228)
八、未按规定期限进行纳税申报…………………………(229)
九、编造虚假计税依据……………………………………(230)
十、不进行申报纳税………………………………………(231)
十一、纳税人、扣缴义务人阻挠税务检查………………(232)
十二、金融机构违反协助义务行为的处罚………………(233)
十三、未按规定办理税务登记证件验证或者换证
手续…………………………………………………(234)
十四、非法印刷、转借、倒卖、变造或者伪造完税凭证……(235)
十五、金融机构未依照规定登录税务登记证件号码
及账户账号…………………………………………(236)
十六、为纳税人、扣缴义务人非法提供方便……………(237)
十七、到车站、码头、机场、邮政企业及其分支
机构检查时有关单位拒绝配合……………………(237)
十八、税务代理人违法……………………………………(237)
十九、骗取税务登记证……………………………………(238)
二十、扣缴义务人未按照规定办理扣缴税款登记………(238)
二十一、纳税人、纳税担保人采取欺骗、隐瞒等手段提供
担保………………………………………………(238)
二十二、非法为纳税人、纳税担保人实施虚假纳税担保
提供方便…………………………………………(238)
二十三、注册税务师和税务师事务所出具虚假涉税文书
尚未缴少缴税款的………………………………(238)
第四节直接妨害税款征收的行为………………………(243)
一、偷税……………………………………………………(243)
二、逃避追缴欠税…………………………………………(246)
三、骗取出口退税…………………………………………(247)
四、抗税……………………………………………………(248)
五、逾期仍未缴纳税款……………………………………(249)
六、扣缴义务人不履行扣缴义务…………………………(251)
[热点问题] 企业自查补税后能否按偷税处罚………(252)
第五节违反发票管理规定的行为…………(259)
一、非法印制发票(私自印制、伪造变造、倒买倒卖发票，
私自制作发票监制章、发票防伪专用品)……………(260)
二、未按规定印制发票或者生产发票防伪专用品………(261)
三、未按规定领购发票……………………………………(262)
四、未按规定开具发票……………………………………(262)
五、未按规定取得发票……………………………………(263)
六、未按规定保管发票……………………………………(264)
七、未按照规定接受税务机关发票的检查………………(265)
八、非法携带、邮寄、运输或者存放空白发票……………(265)
九、违反发票管理法规，导致其他单位或者个人未缴、
少缴或者骗取税款……………………………………(266)
[热点问题] 发票被盗不等于“未按规定保管
发票”………………………………………(266)
第六节税务违法处罚的特殊规定………………………(268)
一、不接受处理的可以收缴或停止发售发票……………(268)
二、免于刑事处罚后可以由税务机关实施行政处罚……(269)
专题研究一偷税主观故意………………………………(269)
一、偷税需要主观故意的理由……………………………(270)
二、避免偷税主观故意认定的误区………………………(274)
三、树立偷税需要主观故意观念的积极意义……………(276)
专题研究二使用不合法原始凭证处理………………(276)
一、没有真实业务发生使用不合法凭证的处理…………(277)
二、有真实业务发生使用不合法凭证的处理……………(277)
三、真实业务发生的证据认定标准………………………(279)
第六章处罚的强制执行和涉嫌犯罪移送…………………(280)
第一节税务检查中的税收保全…………………………(280)
一、税收保全措施的分类…………………………………(280)
二、税收保全措施的期限…………………………………(282)
三、采取税收保全措施需注意事项………………………(282)
四、违法采取税收保全措施的法律责任…………………(283)
第二节税务机关强制执行………………………………(290)
一、税务机关处罚强制执行的对象………………………(291)
二、税务行政处罚的强制执行时间………………………(294)
三、行政处罚的执行方式…………………………………(297)
四、税务行政处罚强制执行程序…………………………(299)
五、执行注意事项…………………………………………(301)
[热点问题] 查补税款加收滞纳金的止算时间………(303)
第三节申请法院强制执行………………………………(304)
一、行政诉讼案件的执行…………………………………(305)
二、申请法院非诉执行的范围及内容……………………(306)
三、申请法院非诉执行的特点……………………………(306)
四、申请法院非诉执行程序………………………………(307)
[热点问题] 非处罚性的征补税处理决定是否可以
申请人民法院强制执行…………………(310)
第四节涉嫌犯罪移送……………………………………(312)
一、涉税犯罪的法律规定…………………………………(313)
二、涉税犯罪移送程序……………………………………(321)
三、刑事案件税务鉴定的出具……………………………(325)
[热点问题1] 偷税数额占应纳税额的百分比应如何
计算……………………………………(326)
[热点问题2] 涉税犯罪具体金额标准滞后的尴尬……(328)
专题研究税务行政处罚与移送能否并行………………(334)
一、理论上，法律允许税务机关先处罚后移送…………(335)
二、实践中，如已明确涉嫌犯罪的应坚持刑罚优先的
原则……………………………………………………(337)
三、移送后判决前不宜再作出税务处罚…………………(337)
第七章处罚救济途径和责任追究制度……………………(341)
第一节税务行政复议与诉讼……………………………(341)
一、税务行政复议与诉讼的作用…………………………(342)
二、税务行政复议…………………………………………(342)
三、税务行政诉讼…………………………………………(348)
第二节税务行政赔偿……………………………………(356)
一、税务行政赔偿范围和赔偿义务机关…………………(356)
二、税务行政赔偿非诉讼程序……………………………(358)
三、税务行政赔偿诉讼程序………………………………(359)
第三节违法行政行为责任追究制度……………………(360)
一、内部制约和监督管理制度……………………………(360)
二、违法实施行政处罚的行政责任………………………(362)
三、违法实施行政处罚的刑事责任………………………(366)
附录一：税务行政处罚常用法律………………………………(369)
中华人民共和国行政处罚法(1996．3．17)…………………(369)
中华人民共和国税收征收管理法(2001．4．28修订)……(378)
中华人民共和国税收征收管理法实施细则(节录)
(2002．9．7)………………………………………………(391)
税务稽查工作规程(1995．12．1)……………………………(394)
重大税务案件审理办法(试行)(2001．2．17)………………(402)
附录二：法院审理的税务处罚典型案例索引…………………(405)
附录三：本书法规简称列表……………………………………(407)