图书内容简介

美国著名文学家、政治家富兰克林有一句名言：人的一生有两件事情是
不可避免的，一是死亡，二是纳税。
的确，纳税已经成为现代社会中不可避免的重要事物。
一方面我们大家都负有不可避免的纳税义务，另一方面我们也在为我
们是纳税人而感到骄傲。因为正是由于有了我们广大纳税人的纳税奉献，
才有了我们富强的国家，有了共和国的繁荣。在现代民主法制国家，纳税人
是国家的主人，是最值得尊敬的人。同时，正是由于国家的富强，才给我们
广大的纳税人创造了稳定的经济发展环境和社会生活环境，使我们有了较
高的社会福利，可以接受良好的教育，有困难可以得到国家的帮助，国家以
公共福利的模式给广大纳税人的生活提供了保障。
个人所得税是世界各国普遍征收的一个主要税种，一些西方发达国家
个人所得税的规模、比重均比较大，相比之下，由于我国个人总体收入水平
不高，因此个人所得税的比重还不是很大。但是，从发展的观点来看，个人
所得税是一个增长潜力较大的税种。
纳税义务不可避免，不履行纳税义务是违法行为，要受到国家法律的制
裁。但是不懂得税法糊里糊涂地缴税，也会给个人造成很多的麻烦，少缴了
国家不答应，多缴了个人要吃亏。有人说，缴税不就是按照征税的要求交纳
就是了，不懂税法也无所谓的，事实真是如此吗?
为了方便计算缴纳个人所得税，我国现行个人所得税实行分类征收办
法，将个人应税所得分为11个应税项目：工资、薪金所得；个体工商户生产经
营所得、承包承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；
利息股息红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得和经国务院财
政部门确定征税的其他所得。每个项目分别制定了各自的征税范围、适用
税率、费用扣除标准。
分类征收的优点是显而易见的，计算简单，有利于税负公平，便于征收
管理，等等。但是，分类征收也有不足，如众多的类别使非专业税法人士很
难掌握分辨。一笔收入该划人哪个类别?是劳务报酬还是工资、薪金?一
个对企事业单位的承包经营所得，承包者是应该按照工资、薪金所得履行纳
税义务还是按照个体工商户所得履行纳税义务?特别是，同样的一笔收入，
当被归人到不同的类别时，所承担的税负却会大不相同，造成要么多缴税、
要么是偷税的法律后果。还有，国家为了一些特定的目的，制定了许多税收
优惠政策，不懂得利用这些优惠政策，就会失去获利的机会。一方面，不同
的应税项目采取不同税率和扣除办法，会产生纳税人分解收入、多次扣除费
用等较多的逃税避税漏洞；如果经过合法安排，这些不同的税率和扣除办法
也可以成为个人筹划的空间。
随着经济的发展和人民生活水平的提高，越来越多的人已进入高收入
行列，如何对个人所得税进行纳税筹划也逐渐得到高收人群体的重视。寻
求公平税负，寻求税负最小化，是纳税人普遍的需求，也是纳税人的一项权
利，如何在保证个人消费水平的稳定和提高的同时又不增加纳税负担，是个
人纳税筹划要解决的关键问题。税务律师应社会需求而生。
税务律师在西方发达国家是非常受欢迎的职业，也是需要高智商、高素质的
职业。税务律师的知识结构，不仅仅要谙熟法律法规，更要谙熟财务、税务知识，
是集会计师、税务师、律师于一身，熟练驾驭三驾马车并驾齐驱的好手。
本书第一章是纳税人，介绍我国个人所得税对人的征收范围，即哪些人
负有纳税义务以及负有什么样的纳税义务；第二章纳税对象，介绍哪些所得
被确定为应税对象，作为征税范围；第三章优惠政策，介绍我国制定了哪些
税收优惠政策，便于读者查阅和适用；第四章计税方法，介绍应纳税款是如
何计算的，个人的哪些费用和支出可以作为应纳个人所得税的扣除数；第五
章纳税申报与管理，介绍我国的纳税申报管理制度；第六章公司怎样合理的
筹划安排员工的个人所得税。另外，每章中基本上都有与本章内容同步的
个人所得税筹划的思路点拨。
个人所得税法是直接对自然人征税的一部法律，关系到千家万户的直
接利益。个人所得税法是法律的组成部分，纳税人一方面要遵纪守法，履行
纳税义务，另一方面，也要保护好个人小家庭的直接利益，不能糊里糊涂的
多缴税。因此，纳税人要学会安排自己的税务。
税务安排具有超前性的特点，应当在纳税人的纳税义务产生之前安排自
己的经济活动，将经济活动的法律关系设定在税负最低、收入最高的税收征收
环节。当经济活动结束后，伴随着经济活动产生的纳税义务就变为不可避免
的，此时就只有老老实实的履行纳税义务了。从这个角度来说，学习掌握好个
人所得税法不仅仅是为了遵纪守法，也是提高自身生活质量的需求。
本书的宗旨是宣传个人所得税法，在编写中尽量做到语言通俗易懂，笔者坚
信，如果个人所得税法为每个纳税人熟知、掌握，真正成了纳税人手里的武器，那
么，我们的国家就一定成了一个真正的依法治税的国家。本书在撰写时，凡是源
自法律、法规、规章、文件的规定，都标明了出处，以便于读者适用与查询。
纳税人在不违反税法的前提下，通过对自己的涉税活动的事先安排，达
到节税或者减轻税负的目的，在法律允许的范围内，从自身经济利益最大化
出发，进行合理节税是无可厚非的事情，也是一项法律赋予的权利。愚蠢者
偷税，野蛮者抗税，糊涂者多缴税，聪明者合理节税。亲爱的读者，笔者相信
你一定是个聪明的纳税人。
本书在撰写过程中得到了洛阳市地税局张念会先生，《纳税》杂志编辑
陈朝晖女士，作家蔡军先生的大力协助，在此对他们表示衷心的感谢。由于
时间仓促，本书难免有所疏漏，还请方家指正。

图书目录

第一章
个人所得税
纳税人
做一个聪明的纳税人(代序) 1
第一节 概述 1
第二节 纳税人、纳税义务 5
第三节 纳税筹划思路点拨 29
第二章
个人所得税
征税对象
第一节 概述 36 ．
第二节 工资、薪金所得征税范围 42
第三节 个体工商户的生产、经营所得征税范围 57
第四节 对企事业单位的承包经营、承租经营
所得征税范围 63
第五节 劳务报酬所得征税范围 65
第六节 稿酬所得征税范围 69
第七节 特许权使用费所得征税范围 70
第八节 利息、股息、红利所得征税范围 72
第九节 财产租赁所得征税范围 77
第十节 财产转让所得征税范围 79
第十一节 偶然所得征税范围 84
第十二节 经国务院财政部门确定征税的
其他所得征税范围 85
第十三节 纳税筹划思路点拨 87
第三章
个人所得税
优惠政策
第一节 税收优惠概述 94
第二节 免征个人所得税的优惠政策 96
第三节 不征收个人所得税的优惠政策 107
第四节 减征个人所得税的优惠政策 109
第五节 残疾人税收优惠政策专栏 110
第六节 下岗再就业税收优惠政策专栏 110
第七节 纳税筹划思路点拨 118
第四章
计税方法及
纳税筹划
第一节 计税方法概述 125
第二节 工资、薪金所得的计税方法及
纳税筹划 133
第三节 个体工商户所得的计税方法及
纳税筹划 153
第四节 承包经营所得的计税方法及
纳税筹划 173
第五节 劳务报酬所得计税方法及纳税筹划 176
第六节 稿酬所得计税方法及纳税筹划 184
第七节 特许权使用费所得的计税方法及
纳税筹划 188
第八节 利息、股息、红利所得计税方法及
纳税筹划 191
第九节 财产租赁所得计税方法及纳税筹划 193
第十节 财产转让及二手房销售所得的
计税方法及节税方法 199
第十一节 偶然所得的计税方法 214
第十二节 其他所得的计税方法 214
第十三节 税前公益、救济性捐赠扣除的
计算及纳税筹划 214
第五章
个人所得税
申报与管理
第一节 税款征收方式 220
第二节 年所得12万元以上的个人
自行纳税申报专栏 230
第六章
企业为员工
的纳税筹划
第一节 合理节税的基础 237
第二节 向法律空间拓展高水平的节税方案 241
第三节 企业为员工纳税筹划 246
第七章
个人所得税
常见问題解答
255
第八章
国外个人所得税
税制简介
美国 267
日本 268
韩国 268
德国 270
荷兰 272
加拿大 274
英国 275
印度 277
参考书目 279
本书共有279页