图书内容简介

《中华人民共和国企业所得税法》 已于2007年3月16日由
第十届全国人民代表大会第五次会议通过， 自2008年1月l曰起
施行。
企业所得税法对企业税收实现了“四个统一”： 内资、外资
企业适用统一的企业所得税法；统一并适当降低企业所得税税
率；统一和规范税前扣除办法和标准；统一税收优惠政策，实行
“产业优惠为主、区域优惠为辅”的新税收优惠体系。
企业所得税法分8章，共计60条。主要内容包括：
(1)取消了现行内资税法中有关以“独立经济核算”为标准
确定纳税人的规定，将纳税人的范围确定为企业和其他取得收入
的组织。为避免重复征税，同时规定个人独资企业和合伙企业不
适用本法。
(2)统一适用25％的企业所得税税率。
(3)规定了应纳税所得额的计算，即为企业每一纳税年度的
收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补
的以前年度亏损后的余额。
(4)明确规定了“收入总额”、“不征稅收入”、“免税收入”
的范围。此外，还统一了企业实际发生的各项支出扣除政策，规
定了公益性捐赠支出扣除的标准， 明确了不得扣除的支出范围。
同时，对企业实际发生的有关固定资产、无形资产、长期待摊费
用、投资资产和存货等方面的支出扣除做了统一规范。
(5)采取一系列方法对现行税收优惠政策进行了整合：一是
对符合条件的小型微利企业实行20％的优惠税率，对国家需要重
点扶持的高新技术企业实行15％的优惠税率，扩大对创业投资企
业的税收优惠，以及企业投资于环境保护、节能节水、安全生产
等方面的税收优惠。二是保留对农林牧渔业、基础设施投资的税
收优惠政策。三是对劳服企业、福利企业、资源综合利用企业的
直接减免税政策采取替代性优惠政策。四是法律设置的发展对外
经济合作和技术交流的特定地区(即经济特区) 内， 以及国务院
已规定执行上述地区特殊政策的地区(即上海浦东新区) 内新设
立的国家需要重点扶持的高新技术企业，可以享受过渡性优惠；
继续执行国家已确定的其他鼓励类企业(即西部大开发地区的鼓
励类企业) 的所得税优惠政策。五是取消了生产性外资企业定期
减免税优惠政策，以及产品主要出口的外资企业减半征税优惠政
策等。增加了“企业从事环境保护项目的所得”和“企业符合条
件的技术转让所得”可以享受减免税优惠等方面的内容。六是对
新税法公布前已经批准设立，依照当时的税收法律、行政法规规
定，享受低税率和定期减免税优惠的老企业，给予过渡性照顾。
即按照国务院规定，可以在新税法施行后5年内享受低税率过渡
照顾，并在5年内逐步过渡到新的税率；按现行税法的规定享受
定期减免税优惠的老企业，新税法施行后可以按现行税法规定的
优惠标准和期限继续享受尚未享受完的优惠，但因没有获利而尚
未享受优惠的企业，优惠期限从新税法施行年度起计算。
(6)统一了纳税方式，对在中国境内设立不具有法人资格营
业机构的居民企业，应当汇总计算、缴纳企业所得税。另外，为
了防范各种避税行为，用专章规定了特别纳税调整，对防止关联
方转让定价做了明确规定，同时增加了一般反避税、防范资本弱
化、防范避税地避税、核定程序和对补征税款按照国务院规定加
收利息等条款。

图书目录

中华人民共和国企业所得税法…………………………………(1)
(2007年3月16日)
中华人民共和国税收征收管理法……………………………(20)
(2001年4月28曰)
中华人民共和国税收征收管理法实施细则…………………(41)
(2002年9月7曰)
实用附录：
企业应纳税所得额计算公式………………………………(64)
企业应纳税额计算公式……………………………………(64)

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