图书内容简介

对涉税财产的执行，已然成为司法实践中的难点。执行中财产涉及税务问题时，往往面临两难选择：若对涉税财产完全实施强制执行，可能会导致税收的公共管理职能无法实现，损及公共利益；若不能对涉税财产完全实施强制执行，则民事权利无法实现，损及民事裁判的严肃性。对涉税财产的执行，涉及公法与私法的价值估量，关乎公共秩序与私权的利益平衡，不仅具有深入研究的必要，而且应予慎重考虑并合理制定相应的制度规则。本书按照“实践—成因—理论—立法—司法”的行文逻辑，运用比较分析、实证调查及综合分析等研究方法，研究对涉税财产的执行难题，以期对厘清税收优先权的理论争议、规范对涉税财产执行的程序规则及完善依法治税中执法司法的协作机制有所裨益。

图书目录

"第一章 引 言………………………………………………………… 001
第一节 问题缘起…………………………………………………… 001
一、研究对象 ……………………………………………………… 001
二、文献综述 ……………………………………………………… 002
三、研究价值 ……………………………………………………… 003
第二节 民事强制执行法的制度逻辑……………………………… 004
一、民事实体法、民事诉讼法与民事强制执行法的关系之理论
析解 …………………………………………………………… 006
二、民事实体法、民事诉讼法与民事强制执行法的关系之本土
检视 …………………………………………………………… 008
三、民事实体法、民事诉讼法与民事强制执行法的关系之未来
展望 …………………………………………………………… 011
第三节 我国税法的历史变迁与发展特点………………………… 012
一、新中国成立以前我国税法的发展 …………………………… 013
二、计划经济时期的税法体系 …………………………………… 014
三、改革开放后经济体制转轨初期的税制改革 ………………… 019
四、社会主义市场经济体制下的税制改革 ……………………… 024
五、21 世纪以来税制改革的完善与发展 ………………………… 027
第四节 基本解决执行难的实现历程……………………………… 039
一、基本解决执行难的治理思路与指标体系 …………………… 040
二、执行体制改革的主要进展与现状评析 ……………………… 046
三、执行制度建设的主要进展与现状评析 ……………………… 050
四、对切实解决执行难的未来展望 ……………………………… 054
第二章 对涉税财产执行的实践检视………………………………… 056
第一节 对涉税财产执行的权属分配冲突………………………… 056
一、民事保全与税收保全的冲突 ………………………………… 059
二、民事执行与税收保全的冲突 ………………………………… 063
三、民事保全与税收执行的冲突 ………………………………… 068
四、民事执行与税收执行的冲突 ………………………………… 072
第二节 对涉税财产执行的受偿顺位冲突………………………… 077
一、税收优先权与担保物权的受偿顺位冲突 …………………… 078
二、税收优先权与其他优先权的受偿顺位冲突 ………………… 084
三、税收优先权与普通债权的受偿顺位冲突 …………………… 088
四、税收优先权的产生时间冲突 ………………………………… 091
五、税收优先权的优先受偿范围认定冲突 ……………………… 094
第三节 对涉税财产执行的协助义务冲突………………………… 100
一、“先税后证”政策下先行缴税的性质认定冲突 ……………… 102
二、“先税后证”政策下先行缴税的范围认定冲突 ……………… 103
三、“先税后证”政策下先行缴税范围的实践检视 ……………… 117
第三章 对涉税财产执行的难题成因………………………………… 126
第一节 税收优先权的界定不明确………………………………… 126
一、关于优先权的法律规定不明 ………………………………… 127
二、税收性质界定不明 …………………………………………… 133
三、税收优先权的发生时间不明 ………………………………… 135
四、税收优先权的范围界定不明 ………………………………… 138
第二节 两种执行权运行机制矛盾………………………………… 142
一、税收强制执行权与民事强制执行权的基本原理 …………… 143
二、税收强制执行权与民事强制执行权的运行机制 …………… 151
三、税收强制执行权与民事强制执行权的运行矛盾 …………… 153
第三节 两种执行权权属衔接失调………………………………… 158
一、税收强制执行权的相关规定难以操作 ……………………… 158
二、司法执行与税收征管衔接存在困难 ………………………… 161
三、债务关系说植入影响执行权属配置 ………………………… 165
第四节 行政权力在实施中的扩张………………………………… 169
一、“先税后证”保障契税和土地增值税的足额征收 …………… 170
二、行政权力突破“先税后证”的既定适用范围 ………………… 171
三、行政机关突破“先税后证”政策行使职权的弊端 …………… 173
四、行政机关权力的行使需遵循互不干扰原则 ………………… 182
第四章 对涉税财产执行的基本原则………………………………… 184
第一节 保障执行实现原则………………………………………… 184
一、执行合法原则 ………………………………………………… 184
二、执行合理原则 ………………………………………………… 186
三、执行效率原则 ………………………………………………… 188
第二节 生存价值优先原则………………………………………… 194
一、中国语境下生存权的表达模式 ……………………………… 194
二、生存价值优先的理论逻辑梳理 ……………………………… 196
三、涉税财产执行中生存价值优先的体现 ……………………… 200
第三节 特定税种优先原则………………………………………… 202
一、执行必要费用类税种享有最高优先权 ……………………… 204
二、非执行必要费用类税种不享有优先权 ……………………… 207
三、税收滞纳金与税收本金同等享有税收优先权 ……………… 208
第五章 对涉税财产执行的权属分配………………………………… 211
第一节 税务机关行政执行的权属分配…………………………… 211
一、税收强制执行模式的比较法考察 …………………………… 211
二、税收强制执行权原则上属于税务机关 ……………………… 216
三、由法院执行变更为由税务机关自行执行 …………………… 218
四、由均可执行变更为由税务机关自行执行 …………………… 222
第二节 法院司法执行的权属分配………………………………… 223
一、对人身自由的限制由法院执行 ……………………………… 225
二、不动产及一定价值以上动产由法院执行 …………………… 227
三、知识产权等新型财产权由法院执行 ………………………… 230
第三节 税务机关与司法机关执行权属的衔接…………………… 233
一、法院执行程序中税务机关的自行执行 ……………………… 234
二、法院执行程序中的法税协作机制 …………………………… 239
三、“府院联动”执行权属衔接的配套制度 ……………………… 250
第六章 对涉税财产执行的受偿顺位………………………………… 252
第一节 执行中税收优先权的位阶界定…………………………… 252
一、优先权的界定 ………………………………………………… 252
二、税收优先权理念的动摇 ……………………………………… 265
三、税收优先权与其他权利的序位 ……………………………… 276
第二节 参与分配中优先权的受偿顺位…………………………… 299
一、参与分配中税务机关的主体资格 …………………………… 300
二、参与分配中受偿的基本理念 ………………………………… 302
三、参与分配的税收优先权范围 ………………………………… 305
四、参与分配中具体的清偿顺序 ………………………………… 309
第三节 “先税后证”政策的完善路径 …………………………… 316
一、“先税后证”政策的批判分析 ………………………………… 316
二、“先税后证”政策的改进建议 ………………………………… 319
结 语…………………………………………………………………… 329
参考文献………………………………………………………………… 331
关键词索引……………………………………………………………… 351"