[ 黎广军 ]——(2011-3-3) / 已阅20851次

台湾有“一地三价”之说：市场地价，公告地价，公告土地现值。2010年，台湾公告地价平均为市场地价的21.96%，公告土地现值平均为市场地价的79.29%。

在台湾，土地增值税是地方政府税收的第一大税。2000年，土地增值税约占地方政府税收的36%，2008年约占23%。台湾的房屋买卖，不管是新房还是二手房，都要课征土地增值税。一般计算公式为：

土地增值＝卖出时土地现值－买入时土地现值×物价指数－可扣除费用
土地增值税＝土地增值×适用税率

可扣除费用包括：.改良土地费用，工程受益费，土地重划负担费用。二手房一般没有这些费用。
台湾民众可以登录政府网站，输入地块编号，自由查阅公告地价、公告土地现值，以及物价指数。

如果房屋买卖是在同一年度内进行的，由于政府一年只公布一次公告土地现值，故土地增值为“0”，因而无须缴纳土地增值税，所以台湾有“短炒”现象。据报道，当局准备以“暴利税”堵塞这个漏洞：转让持有2年以内的非自用住宅时，须缴纳10%～15％的特别税。

历史上，许多国家都开征过土地增值税，现在大都已经改征资本利得税。这可能是因为，人们比较容易接受“房屋增值=资本利得”的概念，但房屋增值其实就是土地增值。目前，世界上大概只剩下海峡两岸还在采用“土地增值税”。

台湾土地增值税采用累进制，历年最高税率如下示：

台湾土地增值税的最高税率

年 1954年 1964年 1977年 2005年至今
最高税率 90% 80% 60% 40%

由上表可见，台湾土地增值税的最高税率越来越低。在工业化和城市化进程中，房屋需求量较大，此时必须“涨价归公”以防投机炒卖，所以税率很高。房屋供过于求之后，特别是进入了“后城市化”时代，税率应该调低，以刺激房地产市场；所谓“涨价归公”也就变成了一部分归公，一部分归私。
目前大陆正处于城市化高速进程中，此时应该“涨价归公”，否则将会出现许多问题。

7. 资本利得税与所得税的关系

资本利得税的课征有二种情况:

（1）资本利得税已经包含了所得税在内。例如，台湾征收土地增值税之后，不再征收所得税。
（2）资本利得税不包含所得税在内。例如，大陆征收土地增值税之后，还要再征收所得税。

大多数国家的资本利得税都包含了所得税，甚至直接称为“所得税”，例如，“利息所得税”其实就是一种资本利得税。资本利得税不得扣除利息，因为投资者应该自负投资的利息。

8. “财产性收入”与“不劳而获”

2007年10月，十七大提出“创造条件让更多群众拥有财产性收入”。当时成为新闻热点。
但是，“财产性收入”不是从天上掉下来的，其实质是社会创造的财产增值。所谓“创造条件让更多群众拥有财产性收入”，就是创造条件，例如炒房免税，将社会创造的财产增值归于“不劳而获”的私人，从而“涨价归私”，“让一部分人先富起来”。

9. 完善土地增值税的建议

中国目前征收土地增值税的情况不如人意，其原因在于计税办法太复杂，漏洞太多，争议太大，特别是转让二手房无法计税。

9.1 二手房的计税方法

建议转让二手房的土地增值税的计税公式如下：

土地增值税＝（卖出价－买入价×物价指数）×适用税率

上述公式其实是认为：土地增值＝房屋增值＝社会共同创造的价值

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