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海南省地方税务局关于房产税若干政策问题的通知
海南省地方税务局



一、关于商品房的征税问题
开发经营商品房的单位，其建成的商品房，亦属房产。为了鼓励盘活房地产市场，由开发经营单位向主管税务机关提出书面申请，经市、县地方税务机关审核，报省地方税务机关批准，商品房在未出售前，可暂不征收房产税。但有下列情形之一的，应按规定征税：
（一）开发商自己使用的；
（二）用于出租或出借的；
（三）分配给本单位职工居住而未给个人办理产权过户的。
二、关于军事机关、部队和所属单位的房产征免税问题
（一）军事机关、部队自用的房产，包括所属军事院校、医疗单位、幼儿园、托儿所自用的房产，免征房产税。
（二）军事机关、部队礼堂（放电影和演戏）、影剧院（场），不公开对外售票的，免征房产税；公开对外售票的，按规定征收房产税。
（三）生产军用品的军工（需）企业，其自用的房产，免征房产税。但生产民用品的军办企业的房产，按规定征收房产税。既生产军用品又生产民用品的，可按各占比例划分征免房产税。
（四）内部物资调拨和供应单位、军人服务社专为军人和军人家属服务的房产，免征房产税。对外营业的，应按规定征收房产税。
（五）军内使用的宾馆、招待所自用的房产，免征房产税。对外营业的宾馆、招待所，应按规定征收房产税。
（六）军民两用的军事机场、港口的自用房产，免征房产税。
（七）军内自给的农、牧生产基地自用的房产，免征房产税。
（八）对外营业单位和出租出借的房产，按规定征收房产税。
三、关于宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产征免税问题
宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产，是指直接使用的纪念、陈列、展览馆和供游客参观游览、休息的场所、办公室、干部职工家属、教士、僧侣宿舍，生活、福利设施用的房产，及供宗教寺庙举行宗教仪式活动所使用的房产，免征房产税。用于营业的房产，如旅业（包括宾馆、招
待所）、饮食业、商场、照相馆、影剧院（场）等和出租的房产，按规定征收房产税。
四、关于企业和主管部门办的学校、医院、托儿所、幼儿园的房产征免税问题
企业和主管部门办的学校、医院、托儿所、幼儿园的房产，自用的免税，用于营业和出租，以及与其他房产分不清的，应按规定征税。
五、关于各级地方工会所属单位的房产征免税问题
（一）学校、培训班、医院、疗养院等单位自用的房产，免征房产税。
（二）文化宫、俱乐部等文化娱乐单位自用的房产，属于专供职工文娱活动和进行文化教育使用的房产，免征房产税。属营业性质，如影剧院、娱乐场、小卖部、饮食服务单位、对外售票舞场等和出租的房产，应按规定征收房产税。
六、关于机关、团体、事业单位的房产征免税问题
国家机关、人民团体和国家财政部门拨付经费的事业单位自用的房屋，包括所属的医疗单位、幼儿园、托儿所，免征房产税。
对外营业使用和出租的房产，应按规定征收房产税。
七、关于企业内部组织的消防队、保（公）安队使用的房产纳税问题
企业内部设立的消防队、保（公）安队属于企业编制，经费由企业开支，其使用企业的房产，仍应由企业交纳房产税。
八、关于工商部门的市场房产征免税问题
工商部门的市场房产，用于营业、交易所（货栈）和出租给企业、个体工商业户与其他单位使用，应按规定征收房产税。
在码头、车站、街道两旁出租给个体户使用的简易货棚（亭）可不作房屋处理，原则上应按房产的租金收入计征房产税；如房产的租金收入和管理费收入划分不清的，按全额计征房产税。
九、关于企业的职工宿舍征收房产税问题
（一）企业分配给职工居住的宿舍，是企业内部的宿舍分配，虽向职工收回一定的租金，但与经营房产出租单位的房屋出租是不同的，应按企业自用的房产，以房产原值计征房产税。
（二）企业的干部职工，调征外单位工作，仍住原企业的宿舍，由于其房产权和经营管理权没有转移，应由原企业按规定缴纳房产税。
（三）企业分配给主管部门或其他单位的职工居住的宿舍，应由企业按规定缴纳房产税。
（四）经有关部门批准，由企业补助职工建造的宿舍，以及将原有的宿舍，折价给干部职工，如产权已转为个人所有，不列入企业固定资产，按个人的房产征免房产税。产权尚未转移，仍列入企业固定资产的，应由企业缴纳房产税。
十、关于地下室的征免房产税问题
（一）房屋的地下室，是房屋的组成部分，原则上应按规定征收房产税。但有的房屋地下室主要是为战备需要建造，如单位长期不使用的，可从宽掌握，由纳税人提出书面申请，报经市、县地方税务机关批准，可暂不征收房产税。
（二）利用地下人防设施装修作营业用的商场、停车场、茶室、旅馆等，应征收房产税。
十一、关于扩建、改建、装修房屋的征税
（一）已税房产扩建、改建、装修竣工后的原值不论是否比原有的原值增加或减少，在纳税有效期内，都不进行补税或退税，在下一个纳税期才按扩建、改建、装修后的房产原值计税。
（二）扩建、改建、装修房屋的竣工掌握问题。委托施工单位施工的，以工程验收完毕后计算；自行施工的，以工程完工计算；有的工程由于各种原因长期（一年以上）不进行验收的，应以建筑完工后视为竣工。
十二、关于企业将承租的房屋加层、扩建、重建、修理征收房产税问题
企业将承租的房产进行加层、扩建或拆除重建，双方协议对加层、扩建、重建新增加的房屋面积，在若干年内，由承租企业使用不交房租，期满后承租企业无偿将房产归原房主所有，承租企业在无租使用期间，由承租人按房产原值计算缴纳房产税。
承租人将租用的房产进行维修、改造，若干年内以支付修理费抵交房产租金，应由产权所有人缴纳房产税。如原有租约的，按租约租金计税，如无租约的，按支付的修理费用为租金计税。
十三、关于土地供人建屋不收租金，若干年后房屋无条件归土地使用人所有，由谁纳税问题
土地无租供给另一单位建筑房屋，双方在契约上订明房屋建成后由建房单位使用若干年，期满后无条件归土地使用单位所有。在建房单位使用期间的房产税由建房单位按房产原值计算缴纳。
十四、关于小型企业实行承包、租赁的房产，由谁缴纳房产税问题
小型企业实行承包、租赁给单位和个人经营的房产，仍由出包、出租的企业缴纳房产税。
十五、关于外地办事机构的房产征免税问题
（一）经当地政府批准设立外地各级政府的办事机构，行使政府行政职能使用的房产，可按规定免征房产税。用于营业、出租以及其他经营活动使用的房产，应按规定征收房产税。
（二）外地企业及其主管部门、其他单位，从事采购、推销产（商）品等经营活动的办事机构的房产，应按规定征收房产税。
十六、关于出租房产一次收取若干月（年）租金征收房产税问题
房产出租人向承租人一次收取若干月（年）的租金，为保证税款及时入库，减少拖欠税款，可按出租人的租金收入征收房产税。
十七、关于企业的综合楼一部分自用，一部分出租如何计征房产税问题
对企业的综合楼既有自用，又有出租的，应按企业的帐面记载分别计算征收；企业帐面分不清的，由企业申报，经所在地的税务机关审查核实，按房屋自用和出租的面积比例，计算出房屋自用部分的原值计税；对出租部分，按租金收入计税，如租金收入中含有其他收入，如商业柜台租
金收入，市场管理费收入等，在计征房产税时，可给予剔除。
十八、关于企业在房改中，出售给本单位干部、职工的房产征收房产税问题
企业在房改中，出售给本单位干部职工的房产，凡已给职工个人办理产权过户属私人房产的，应从企业帐面固定资产原值冲减，企业因各种原因尚未冲减的，可由纳税人向主管税务机关提出书面申请，报经市、县地方税务机关审核批准，可给予免征房产税的照顾。
十九、关于企业房改后，其职工宿舍计征房产税问题
由于各地对房改的实施办法不同，实施的步骤快慢不一，在目前房改政策尚未全面执行，住房租金未达到商品房租金标准的情况下，对已实行房改的企业的职工宿舍，不论按何标准收取租金，仍暂按房产原值计税办法计征房产税。
二十、关于企业单位将房产给属下的承包单位使用如何计征房产税问题
企业将自用的房产给属下的承包单位使用，无论是收取租金还是管理费或折旧费，都只是企业内部核算上的问题，不应视为租金收入，因此，其房产仍按原值计税办法计征房产税。
企业将自用的房屋给其他单位和个人使用，或者属下承包单位已脱离原企业单位经营的，不论采取何种方式和名目，均按出租计税办法计征房产税。
二十一、关于公检法机关或其他行政部门依法查封的房产征收房产税问题
公检法机关或其他行政部门依法查封的房产，纳税人被迫停止使用，产权未最后确定之前，由纳税人向当地主管税务机关提出书面申请，经市、县地方税务机关审核，报省地方税务机关批准，可暂不征收房产税，未提出书面申请的，应按规定征税。
二十二、关于企业停产、倒闭、撤销、大修理、季节性生产等如何征收房产税问题
企业停产、倒闭、撤销后，对他们原有的房产闲置不用的，以及房屋大修停用在半年以上的，由纳税人申请，经主管税务机关审核，按税收管理体制报省级税务机关批准，可暂不征收房产税；如果房产转给其他纳税单位使用或者企业恢复生产使用的，应依照规定征收房产税。
企业因季节性生产而闲置不用的厂房，由纳税人申请，报经市、县税务机关审核批准，在停产期间，可暂不征收房产税，其他房产应按规定征收房产税。
二十三、关于依照房产原值计税扣除标准
我省房产税依照房产原值一次减除30％后的余值计算缴纳。
房产原值是指纳税人按照财务会计制度规定，在帐簿上记载的房产原值。对纳税人未按财务会计制度规定记载，房产原值不实和没有原值的房产，由房产所在地税务机关参考同时期的同类房产核定。
二十四、关于新建房屋的征税问题
（一）新建房屋，从建成的次月起征税。
（二）新建房屋，以工程验收完毕日起计。
（三）未办理工程验收前，已使用、出租或借给其他单位及个人使用的房产，从使用、出租或借出的月份起，按规定征税。
（四）未办理工程验收结算的房屋，按工程预算造价减除30％后的余值计算征税，工程结算后的房产原值，不论比预算造价增加或减少，对已征税款都不办理退、补税。
（五）由于各种原因长期（一年以上）不进行验收的新建房屋，应以建筑完工后视为建成，从次月起征税。
二十五、关于购进商品房的征税问题
（一）购买商品房，以买卖双方办理交付手续的次月起征税。
（二）买卖双方未办理交付手续，已使用、出租、或借给其他单位及个人使用的房产，从使用、出租或借出的月份起，按规定征税。
（三）1994年以来，经有关部门批准，具有从事商品房经营资格的单位，由于种种原因，凡购买商品房后连续闲置一年以上的房产，截止1999年12月31日前，可向主管税务机关提出书面申请，经市、县地方税务机关审核，报省地方税务机关批准，可不征收房产税，逾期未
提出书面申请的，按规定征收房产税。
二十六、关于房产税的纳税期限和汇算清缴时间
我省依据房产原预缴，每季终了后1—10日为纳税申报期限，每年10月1日至11月10日的房产税汇算清缴时间，清缴上年第四季度及本年第一至第三季度的房产税；依据房屋出租缴纳的房产税按月申报缴税，每月终了后1—10日为纳税申报期限。
二十七、本通知下发之日前，税务机关已按原规定征税的，不再办理退税手续。
二十八、过去有关文件与本通知规定不符的，一律以本通知为准。



1999年2月10日
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