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广州市地方税务局关于我市城镇个人出售、出租私有房产税收征收管理问题的通知
广州市地方税务局




市地方税务局各分局，各区、县级市地方税务局：
为加强我市城镇个人（不含外籍个人、港、澳、台同胞，下同）出售、出租自有房产的税收征收管理，简化征管手续，提高办事效率，经市人民政府批准，我局决定对本市（含四个县级市）个人出售、出租自有房产采用综合征收率合并征收地方各税。现将有关事项通知如下：
一、城镇个人出售私有房产（包括个人购买的商品房、自建自住房等）的收入，除本条第二、三款另有规定外，按5％的综合征收率合并征收营业税、土地增值税、个人所得税、城市维护建设税、教育费附加。
个人转让原自用达五年以上，并且是唯一的家庭生活用房，经地方税务机关核实，其所得暂免征收个人所得税；个人因工作调动或改善居住条件而转让原自用住房，经向税务机关申报批准，凡居住满五年以上的免予征收土地增值税。居住满三年未满五年的，减半征收土地增值税。在征
收税款时，可按5％综合征收率中个人所得税和土地增值税所占比例给予扣减。
个人出售自有房产无增值额的，当事人必须出具房产原值凭证、买卖合同、过户及其它证明等，经主管地方税务机关核实，按3％的综合征收率合并征收营业税、城市维护建设税、教育费附加。
二、城镇个人出租私有房产的月租金收入在800元以上（不含800元），按18％的综合征收率合并征收营业税、房产税、个人所得税、城市维护建设税、教育费附加；月租金收入在800元以下（含800元）的按12％征收房产税。
三、个人出售自有房产应缴纳的契税、印花税等等其他税费，个人出租自有房产应缴纳的土地使用税、印花税等等其他税、费仍按现行有关规定执行。
四、采用综合征收率合并征收地方各税的入库问题。各主管地方税务机关或地方税务机关委托的代征单位在征收税款时，应开立税收完税证（或“广东省广州市支付个人收入发票”）给纳税人，完税证的品目名称栏填写“个人出售自有房产收入”或“私房出租收入”；税率栏填写相应
的综合征收率。税款汇缴入库时开立税收缴款书，并按各税的分拆比例（见附表1、2）计算税款，分别入库。
本文自文到之日起执行，具体由广州市地方税务局负责解释。
附表1：
广州市个人出售自有房产
综合征收率及各税分拆比例
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
｜ ｜ ｜ 综合征 ｜ 各税入库 ｜ ｜
｜ 出 ｜ 税种 ｜ ｜ ｜ 入库方式 ｜
｜ 售 ｜ ｜收率5％ ｜ 分拆比例 ｜ ｜
｜ 自 ｜－－－－－－｜－－－－－｜－－－－－－｜－－－－－－－－－－｜
｜ 有 ｜ 营业税 ｜ 2％ ｜ 40％ ｜ ｜
｜ 房 ｜－－－－－－｜－－－－－｜－－－－－－｜ ｜
｜ 产 ｜土地增值税 ｜1．50％｜ 30％ ｜1．在征收税款 ｜
｜ 有 ｜－－－－－－｜－－－－－｜－－－－－－｜ ｜
｜ 增 ｜个人所得税 ｜1．30％｜26．00％｜时，开立税收 ｜
｜ 值 ｜－－－－－－｜－－－－－｜－－－－－－｜ ｜
｜ 的 ｜ 城建税 ｜0．14％｜2．80％ ｜完税征。完税 ｜
｜ ｜－－－－－－｜－－－－－｜－－－－－－｜ ｜
｜ ｜教育费附加 ｜0．06％｜1．20％ ｜证品目名称写 ｜
｜ ｜－－－－－－｜－－－－－｜－－－－－－｜ ｜
｜ ｜ 合计 ｜ 5％ ｜ 100％ ｜“私人出售自 ｜
｜－－－｜－－－－－－｜－－－－－｜－－－－－－｜ ｜

｜ 出 ｜ ｜ 综合征 ｜ 各税入 ｜有房屋收入”。 ｜
｜ 售 ｜ 税种 ｜ ｜ ｜ ｜
｜ 自 ｜ ｜收率3％ ｜ 库比例 ｜2．汇缴入库时 ｜
｜ 有 ｜－－－－－－｜－－－－－｜－－－－－－｜ ｜
｜ 房 ｜ 营业税 ｜2．40％｜ 80％ ｜开立税收缴款 ｜
｜ 产 ｜－－－－－－｜－－－－－｜－－－－－－｜ ｜
｜ 无 ｜ 城建税 ｜0．40％｜13．33％｜书，并按分拆 ｜
｜ 增 ｜－－－－－－｜－－－－－｜－－－－－－｜ ｜
｜ 值 ｜教育费附加 ｜0．20％｜6．67％ ｜比例计算各税 ｜
｜ 的 ｜－－－－－－｜－－－－－｜－－－－－－｜ ｜
｜ ｜ 合计 ｜ 3％ ｜ 100％ ｜税款。 ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜说明：出售自有房产有增值的，但符合免征土地增 ｜
｜ 值税、个人所得税有关规定的，可按5％综合 ｜
｜ 征收率中相应的分拆比例给予扣减。 ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
附表2：
广州市个人出租自有房产
综合征收率及各税分拆比例
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
｜ 月租金收入在800元以上的 ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜ 综合征 ｜ 各税入库 ｜ ｜
｜ 税种 ｜ ｜ ｜ 入库方式 ｜
｜ ｜ 收率18％｜ 分拆比例 ｜ ｜
｜－－－－－｜－－－－－－｜－－－－－－｜－－－－－－－－－－｜
｜ 营业税 ｜ 5．00％｜27．80％｜1．在征收税 ｜
｜－－－－－｜－－－－－－｜－－－－－－｜款时，开立完 ｜
｜ 房产税 ｜12．00％｜66．70％｜税证或广东 ｜
｜－－－－－｜－－－－－－｜－－－－－－｜省广州市支 ｜
｜个人所得税｜ 0．50％｜ 2．80％｜付个人收入 ｜
｜－－－－－｜－－－－－－｜－－－－－－｜发票； ｜
｜ 城建税 ｜ 0．30％｜ 1．70％｜2．税款汇缴 ｜
｜－－－－－｜－－－－－－｜－－－－－－｜入库时，开立 ｜
｜教育费附加｜ 0．20％｜ 1．00％｜税收缴款书， ｜
｜－－－－－｜－－－－－－｜－－－－－－｜并按分拆比 ｜
｜ 合计 ｜ 18％ ｜ 100％ ｜例计算各税 ｜
｜ ｜ ｜ ｜税款。 ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜ 月租金收入在800元以下（含800元）按12％ ｜
｜的综合征收率征收，用“房产税”科目入库。 ｜
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1998年5月11日
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