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煤炭内部审计机构审计复核工作的规定

第一条 为了规范审计复核工作，保证审计工作质量，根据审计署《审计机关关于审计复核工作的规定》，制定本规定。
第二条 本规定所称审计复核，是指煤炭审计机构的专兼职复核人员对审计报告、审计意见书、审计决定下达前进行审查，并提出意见的行为。
本规定所称审计意见书、审计决定均为代拟稿。
第三条 煤炭内部审计机构根据实际情况，确定本机构需要复核的审计报告、审计意见书、审计决定。
第四条 煤炭内部审计机构应当配备专兼职复核人员。
第五条 煤炭内部审计机构专兼职复核人员应当履行下列职责：
（一）审查审计报告、审计意见书、审计决定，提出书面复核意见；
（二）指导下级煤炭内部审计机构的复核工作；
（三）了解、研究审计复核工作中带有普遍性的问题，并有针对性地向本机构领导提出改进内部审计执法工作的建议。
第六条 专兼职复核人员根据审计组认定的审计事实，依照法律、法规、规章和具有普遍约束力的决定、命令，复核审计报告、审计意见书、审计决定。
第七条 专兼职复核人员应当对审计报告、审计意见书、审计决定的下列事项进行复核：
（一）与审计事项有关的事实是否清楚；
（二）收集的证明材料是否具有客观性、相关性、充分性和合法性；
（三）适用法律、法规、规章和具有普遍约束力的决定、命令是否正确；
（四）审计评价意见是否恰当；
（五）定性是否准确，处理、处罚意见或建议是否适当；
（六）审计程序是否符合规定。
第八条 审计组应当向专兼职复核人员提交下列材料：
（一）审计报告、审计意见书、审计决定；
（二）审计工作底稿及证明材料；
（三）被审计单位对审计报告（征求意见稿）的书面意见；
（四）审计组对被审计单位意见的说明；
（五）使用的法律、法规、规章和具有普遍约束力的决定、命令；
（六）专兼职复核人员要求提供的其他材料。
第九条 专兼职复核人员在复核过程中，发现审计报告、审计意见书、审计决定中的主要事实不清、证据不充分的，应当通知审计组限期补正。
第十条 专兼职复核人员对审计报告、审计意见书、审计决定复核后，分别提出以下复核意见：
（一）审计程序符合规定、主要事实清楚，证明主要事实的证据确凿，定性意见准确，处理、处罚意见适当，适用法律、法规、规章和具有普遍约束力的决定、命令正确，审计评价和提出审计建议恰当的，提出肯定性意见；
（二）经过补正主要事实仍然不清、证据仍不充分的，提出否定性意见；
（三）定性、处理、处罚意见无法律依据的，提出否定性意见；
（四）定性意见不准确，处理、处罚意见不适当，审计评价和提出审计建议的意见不恰当，适用法律、法规、规章和具有普遍约束力的决定、命令错误的，提出修改意见；
（五）审计程序不符合规定的，提出纠正意见和改进建议。
第十一条 专兼职复核人员对审计报告、审计意见书、审计决定复核后，应当提出书面复核意见。
书面复核意见应当载明下列内容：
（一）复核的审计报告、审计意见书、审计决定的名称；
（二）复核意见；
（三）提出书面复核意见的日期。
书面复核意见由复核人员署名。
第十二条 专兼职复核人员应当自收到审计报告复核材料之日起5日内或收到审计意见书、审计决定复核材料之日起3日内提出复核意见。特殊情况下，提出复核意见的时间可以适当延长。但提出审计报告复核意见最长不得超过10天，提出审计意见书、审计决定复核意见最长不得超过5天。
复核期间遇有节假日的，复核时间依据节假时间顺延。
遇有本办法第九条规定的情形时，补正的时间不包括在复核时间内。
第十三条 复核终结后，专兼职复核人员应当将书面复核意见连同审计复核材料报送煤炭内部审计机构负责人和单位行政主要负责人。
第十四条 书面复核意见应当归入审计档案。
第十五条 本规定由煤炭工业部审计局负责解释。
第十六条 本规定自1998年1月1日起施行。


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