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中国银行关于增设和修改有关会计科目的通知
中国银行


各省、自治区、直辖市分行，计划单列市、经济特区分行，沈阳市、长春市、哈尔滨市、南京市、武汉市、广州市、成都市、西安市分行：
根据中国人民银行《关于按新的指标体系报送金融统计数据的通知》（银发〔1996〕335号）精神，为满足金融统计指标体系的需要，总行研究决定，对以下会计科目进行补充或修订：

一、增设的会计科目
（一）在“724质押贷款”科目下增设两个二级科目：
1．“7241短期质押贷款”
凡借款单位（包括外商投资企业）提供符合标准的质押品，向本行申请贷款，经审核同意发放的1年期以内（含1年期）的贷款，用此二级科目核算。
本二级科目下按借款单位及借款合约分设帐户。
2．“7242中长期质押贷款”
凡借款单位（包括外商投资企业）提供符合标准的质押品，向本行申请贷款，经审核同意发放的1年期以上的贷款，用此二级科目核算。
本二级科目下按借款单位及借款合约分设帐户。
（二）在“728信托投资”科目下增设两个二级科目：
1．“7281信托短期投资”
凡叙做1年期以内（含1年期）的信托投资业务，用此二级科目核算。
本二级科目下按投资对象分设帐户。
2．“7282信托长期投资”
凡叙做1年期以上的信托投资业务，用此二级科目核算。
本二级科目下按投资对象分设帐户。
（三）在“729信托贷款”科目下增设两个二级科目：
1．“7291信托短期贷款”
凡叙做1年期以内（含1年期）的信托贷款，用此二级科目核算。
本二级科目下按借款企业及借款合同分设帐户。
2．“7292信托长期贷款”
凡叙做1年期以上的信托贷款，用此二级科目核算。
本二级科目下按借款企业及借款合同分设帐户。
（四）在“737投资”科目下增设两个二级科目：
1．“7371短期投资”
凡向其他法人（附属信托公司除外）投入1年期以内（含1年期）的权益性资金，用此二级科目核算。
本二级科目下按投资对象分设帐户。
2．“7372长期投资”
凡向其他法人（附属信托公司除外）投入1年期以上的权益性资金，用此二级科目核算。
本二级科目下按投资对象分设帐户。
（五）在“733基本建设贷款”科目下增设一个二级科目：
“7336外商投资企业基本建设贷款”
凡向外商投资企业发放的基本建设贷款，用此二级科目核算。
本二级科目下按借款企业及借款合同分设帐户。
（六）在“821单位定期存款”科目下增设一个二级科目：
“8213单位通知存款”
凡单位存入的定期通知存款，用此二级科目核算。
（七）在“943同业往来”科目下增设四个二级科目：
1．“9431国有商业银行往来”
凡本行与我国国有商业银行之间发生的本、外币资金往来，用此二级科目核算。
本二级科目下按各银行分设帐户，其余额在会计报表内应借贷双方反映。
2．“9432政策性银行往来”
凡本行与我国政策性银行之间发生的本、外币资金往来，用此二级科目核算。
本二级科目下按各银行分设帐户，其余额在会计报表内应借贷双方反映。
3．“9433外资及中外合资银行往来”
凡本行与外资及中外合资银行之间发生的本、外币资金往来，用此二级科目核算。
本二级科目下按各银行分设帐户，其余额在会计报表内应借贷双方反映。
4．“9434其他商业银行往来”
凡本行与我国境内的其他商业银行之间发生的本、外币资金往来，用此二级科目核算。
本二级科目下按各银行分设帐户，其余额在会计报表内应借贷双方反映。
（八）在“946同业往来”科目下增设六个二级科目：
1．“9461信托投资公司往来”
凡本行与信托投资公司之间发生的本、外币资金往来，用此二级科目核算。
本二级科目下按各公司分设帐户，其余额在会计报表内应借贷双方反映。
2．“9462财务公司往来”
凡本行与财务公司之间发生的本、外币资金往来，用此二级科目核算。
本二级科目下按各公司分设帐户，其余额在会计报表内应借贷双方反映。
3．“9463证券公司往来”
凡本行与证券公司之间发生的本、外币资金往来，用此二级科目核算。
本二级科目下按各公司分设帐户，其余额在会计报表内应借贷双方反映。
4．“9464保险公司往来”
凡本行与保险公司之间发生的本、外币资金往来，用此二级科目核算。
本二级科目下按各公司分设帐户，其余额在会计报表内应借贷双方反映。
5．“9465外资及中外合资非银行金融机构往来”
凡本行与外资及中外合资非银行金融机构之间发生的本、外币资金往来，用此二级科目核算。
本二级科目下按各公司分设帐户，其余额在会计报表内应借贷双方反映。
6．“9466其他金融性公司往来”
凡本行与其他金融性公司之间发生的本、外币资金往来，用此二级科目核算。
本二级科目下按各公司分设帐户，其余额在会计报表内应借贷双方反映。
（九）增设“719对外劳务承包企业贷款”科目：
凡向对外劳务承包企业发放的用于对外承包工程、劳务输出及其他对外经济技术合作等项目的贷款，用此科目核算。
本科目下按借款企业及借款合同分设帐户。
其下设两个二级科目：
1．“7191对外劳务承包企业短期贷款”
凡向对外劳务承包企业发放的用于对外承包工程、劳务输出及其他对外经济技术合作等项目1年期以内（含1年期）的贷款，用此科目核算。
本科目下按借款企业及借款合同分设帐户。
2．“7192对外劳务承包企业中长期贷款”
凡向对外劳务承包企业发放的用于对外承包工程、劳务输出及其他对外经济技术合作等项目1年期以上的贷款，用此科目核算。
本科目下按借款企业及借款合同分设帐户。
（十）增设“726经营证券”科目：
凡本行以上市经营赚取利差为目的购入的各种本、外币有价证券，用此科目核算。
本科目按实际成本入帐，实际支付的价款中已宣告发放股利或应计利息的，应按实际支付的价款扣除已宣告发放的股利或应计利息计价。其下设两个二级科目：
1．“7261国库券”
凡本行以上市经营赚取利差为目的购入的国库券，用此二级科目核算。
本二级科目按国库券种类分设帐户。
2．“7262其他证券”
凡以上市经营赚取利差为目的购入的其他各类有价证券，用此二级科目核算。
本二级科目按证券种类分设帐户。

二、修改的会计科目
（一）将原“727有价证券”科目修改为“727投资证券”科目。
凡本行以持有收取利息或股利为目的而购入的各种本、外币有价证券，用此科目核算。
本科目按证券面值入帐，其下设四个二级科目：
1．“7271国家债券”
凡本行以持有生息为目的而购入的国家债券，用此二级科目核算。
本二级科目按国库券种类分设帐户。
2．“7272中央银行债券”
凡本行以持有生息为目的而购入的中国人民银行发行的债券，用此二级科目核算。
本二级科目按债券的具体种类分设帐户。
3．“7273金融债券”
凡本行以持有生息为目的而购入的商业性银行及政策性银行发行的债券，用此二级科目核算。
本二级科目按债券的具体种类分设帐户。
4．“7274其他证券”
凡以持有生息为目的而购入的其他各类证券，用此二级科目核算。
本二级科目按证券种类分设帐户。
5．“7279代收国库券款项”
凡收到单位或个人交来购买我行承购包销的国库券款项时，用此二级科目核算。此二级科目为“7271国家债券”的备抵科目，余额在贷方。
本二级科目下按债券种类分设帐户。
购入投资证券时，如实际支付的价款中包括已宣告发放的股利或应计利息，应通过“742应收债券利息”或其他相应科目核算。除此之外，如仍与票面价值不同，其差价应通过“751待摊发行债券折价及购买债券溢价”或“849待摊发行债券溢价及购买债券折价”科目核算。
（二）将“723外、侨合资企业贷款”科目更名为“723外商投资企业贷款”科目，并在其下增设三个二级科目：
1．“7231外商投资企业流动资金贷款”
凡本行向外商投资企业发放的本、外币流动资金贷款，用此二级科目核算。
本二级科目下按借款企业及借款合同分设帐户。
2．“7232外商投资企业中方股本贷款”
凡本行向外商投资企业中方投资者发放的本、外币股本贷款，用此二级科目核算。
本二级科目下按借款企业及借款合同分设帐户。
3．“7233外商投资企业技术改造贷款”
凡本行向外商投资企业发放用于技术改造的本、外币贷款，用此二级科目核算。
本二级科目下按借款企业及借款合同分设帐户。
（三）将“928债券回售及回购”科目中的二级科目修改如下：
1．将原“9281债券回售”二级科目改为“9281国债回售”
凡收到国债借出资金时，借此二级科目；收回资金退回国债时，贷此二级科目。
本二级科目余额只应反映在借方。
2．将原“9282债券回购”二级科目改为“9282中央银行债券回售”
凡收到中央银行债券借出资金时，借此二级科目；收回资金退回中央银行债券时，贷此二级科目。
本二级科目余额只应反映在借方。
3．增设“9283其他债券回售”
凡收到其他债券借出资金时，借此二级科目；收回资金退回其他债券时，贷此二级科目。
本二级科目余额只应反映在借方。
4．增设“9284国债回购”
凡借出国债借入资金时，贷此二级科目；偿还资金收回国债时，借此二级科目。
本二级科目余额只应反映在贷方。
5．增设“9285中央银行债券回购”
凡借出中央银行债券借入资金时，贷此二级科目；偿还资金收回中央银行债券时，借此二级科目。
本二级科目余额只应反映在贷方。
6．增设“9286其他债券回购”
凡借出其他债券借入资金时，贷此二级科目；偿还资金收回其他债券时，借此二级科目。
本二级科目余额只应反映在贷方。
（四）将“944系统外资金拆借往来”科目中的二级科目修改如下：
1．将原“9441拆入同业资金”二级科目修改为“9441国有商业银行拆借往来”
凡从我国国有商业银行拆入或向其拆放的本、外币资金，用此二级科目核算。
拆放国有商业银行资金时，借记此科目；从国有商业银行拆入资金时，贷记此科目。本二级科目下按交易方及合约分设帐户，在会计报表中应借贷双方反映。
2．将原“9442拆放同业资金”二级科目修改为“9442证券公司拆借往来”
凡从我国境内设立的证券公司拆入或向其拆放的本、外币资金，用此二级科目核算。
拆放证券公司资金时，借记此科目；从证券公司拆入资金时，贷记此科目。本二级科目下按交易方及合约分设帐户，在会计报表中应借贷双方反映。
3．将原“9443拆入其他金融机构资金”二级科目修改为“9443其他金融性机构拆借往来”
凡从我国境内设立的其他金融性机构拆入或向其拆放的本、外币资金，用此二级科目核算。
拆放其他金融性机构资金时，借记此科目；从其他金融性机构拆入资金时，贷记此科目。本二级科目下按交易方及合约分设帐户，在会计报表中应借贷双方反映。
4．将原“9444拆放其他金融机构资金”二级科目修改为“9444政策性银行拆借往来”
凡从我国政策性银行拆入或向其拆放的本、外币资金，用此二级科目核算。
拆放政策性银行资金时，借记此科目；从政策性银行拆入资金时，贷记此科目。本二级科目下按交易方及合约分设帐户，在会计报表中应借贷双方反映。
5．增设“9445外资及中外合资银行拆借往来”
凡从外资及中外合资银行拆入或向其拆放的本、外币资金，用此二级科目核算。
拆放外资及中外合资银行资金时，借记此科目；从外资及中外合资银行拆入资金时，贷记此科目。本二级科目下按交易方及合约分设帐户，在会计报表中应借贷双方反映。
6．增设“9446外资及中外合资非银行金融机构拆借往来”
凡从外资及中外合资非银行金融机构拆入或向其拆放的本、外币资金往来，用此二级科目核算。
拆放外资及中外合资非银行金融机构资金时，借记此科目；从外资及中外合资非银行金融机构拆入资金时，贷记此科目。本二级科目下按交易方及合约分设帐户，在会计报表中应借贷双方反映。
7．增设“9447其他商业银行拆借往来”
凡从我国境内的其他商业银行拆入或向其拆放的本、外币资金，用此二级科目核算。
拆放其他商业银行资金时，借记此科目；从其他商业银行拆入资金时，贷记此科目。本二级科目下按交易方及合约分设帐户，在会计报表中应借贷双方反映。
（五）将“952金融企业往来收入”科目下的帐户修改及增设如下：
1．将原“03专业银行往来收入”帐户改为“03存放商业性银行利息收入”
凡存放我国国有商业银行及在我国境内设立的其他商业银行的本、外币资金所收入的利息，用此帐户核算。
2．将原“10其他金融机构往来收入”帐户改为“10存放其他金融机构利息收入”
凡存放中央银行及商业银行以外的金融机构的本、外币资金所收入的利息，用此帐户核算。
3．增设“07拆放商业性银行利息收入”帐户
凡拆放我国国有商业银行及在我国境内设立的其他商业银行的本、外币资金所收入的利息，用此帐户核算。
4．增设“11拆放中央银行利息收入”帐户
凡拆放中央银行的本、外币资金所收入的利息，用此帐户核算。
5．增设“12拆放其他金融机构利息收入”帐户
凡拆放中央银行及商业性银行以外的金融机构的本、外币资金所收入的利息，用此帐户核算。
6．增设“14存放政策性银行利息收入”帐户
凡存放政策性银行的本、外币资金所收入的利息，用此帐户核算。
7．增设“15拆放政策性银行利息收入”帐户
凡拆放政策性银行的本、外币资金所收入的利息，用此帐户核算。
（六）将“961金融企业往来支出”科目下的帐户修改及增设如下：
1．将原“02人行往来支出”帐户改为“02中央银行存款利息支出”
凡人民银行存入的本、外币资金所支付的利息，用此帐户核算。
2．将原“03专业银行往来支出”帐户改为“03商业性银行存款利息支出”
凡我国国有商业银行及在我国境内设立的其他商业银行存入的本、外币资金所支付的利息，用此帐户核算。
3．将原“10其他金融企业往来利息支出”帐户改为“10其他金融企业存款利息支出”
凡中央银行及商业性银行以外的金融机构存入的本、外币资金所支付的利息，用此帐户核算。
4．增设“17中央银行拆入款利息支出”帐户
凡向人民银行借入的本、外币资金所支付的利息，用此帐户核算。
5．增设“11其他金融企业拆入款利息支出”帐户
凡向中央银行及商业性银行以外的金融机构借入的本、外币资金所支付的利息，用此帐户核算。
6．增设“12商业性银行拆入款利息支出”帐户
凡向我国国有商业银行及在我国境内设立的其他商业银行借入的本、外币资金所支付的利息，用此帐户核算。
7．增设“15政策性银行存款利息支出”帐户
凡政策性银行存入的本、外币资金所支付的利息，用此帐户核算。
8．增设“16政策性银行拆入款利息支出”帐户
凡向政策性银行借入的本、外币资金所支付的利息，用此帐户核算。

三、取消“8535代收国库券款项”二级科目
此科目余额通过会计分录转入“7279国家债券”二级科目中。
本通知自文到之日起开始执行，请各分行接此文后，有关部门密切配合，对原有科目进行清理并调整有关的电脑软件，年内通过会计分录办理有关科目的结转。



1996年11月21日
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