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关于印发《私营企业所得税若干政策及财务问题的规定》的通知
1992年11月24日，国家税务局


各省、自治区、直辖市税务局，各计划单列市税务局：


《私营企业所得税若干政策及财务问题的规定》，已经全国私营企业所得税专业工作会议讨论通过，现印发给你们，请贯彻执行。
附件：私营企业所得税若干政策及财务问题的规定

附件：私营企业所得税若干政策及财务问题的规定
一、税收政策规定
（一）关于新办私营饲料加工企业的免税问题。经税务机关审核，新办的私营饲料加工企业，可从开办之日起免征私营企业所得税三年；原有的私营饲料加工企业，在“八五”期间，可减半征收私营企业所得税。
（二）关于私营企业向能源、交通设施以及“老、少、边、穷”地区投资分得利润征税问题。私营企业向能源、交通设施以及“老、少、边、穷”地区投资分得的利润，在五年内减半征收所得税；以分得的利润再投资于上述行业和地区的，暂免征收所得税。
（三）关于在高新技术产业开发区兴办的私营高新技术企业的所得税优惠问题。在国务院批准的高新技术产业开发区兴办、经有关部门认定的私营高新技术企业，可按照《国务院关于批准国家高新技术产业开发区和有关政策规定的通知》（国发〔1991〕12号）附件三《国家高新技术产业开发区税收政策的规定》中有关所得税的优惠政策执行。
二、财务列支规定
（一）关于职工福利费列支问题。按规定列入成本的职工福利费，由原规定按企业列入成本的工资总额扣除副食品价格补贴后余额的11％内据实列支，改按列入成本的职工工资总额的14％内据实列支。
（二）关于职工教育经费列支问题。列入成本的职工教育经费，按列入成本的职工工资总额的1．5％以内据实列支。
（三）关于向私人借款利息列支问题。对私营企业向民间单位和个人的借款，原则上以公证部门公证的数额为准；公证部门未予公证的，须根据借款协议并经当地税务机关审核后，其支付的利息按以下规定处理：按中国人民银行规定的同期流动资金贷款最高利率计算的利息，允许在所得税前列支；超过部分在“生产发展基金”中核销。
（四）关于装修等费用支出的列支问题。私营企业对租入的房屋进行装饰、装修而发生的费用，数额较小的可一次性进入成本；数额较大的，可进入“待摊费用”，分期摊销。数额大、小的标准，由省级税务机关规定。
（五）关于固定资产标准问题。
1．私营企业固定资产单位价值由原200元、500元和800元，调整为1000元、1500元和2000元。其他的原则规定，仍按现行财务管理办法执行。
2．提高固定资产单位价值标准后，私营企业原固定资产低于新标准的，应相应调整为低值易耗品，其原有净值可按目前低值易耗品摊销办法摊入成本，对数额较大的企业，可以适当延长摊销期限。
（六）关于查补以前年度收入涉及各税税金的帐务处理问题。
1．计算企业少缴的产品税、增值税、营业税、城市维护建设税、资源税、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等，应借（增）记“利润分配——上年利润调整”科目，贷（增或减）记“应缴税金”、“银行存款”等科目；同时，企业相应计算出实际多缴的所得税，借（减）记“应缴税金”，贷（减）记“利润分配——上年利润调整”科目。
2．少缴的所得税，借（增）记“利润分配——上年利润调整”科目，贷（增）记“应缴税金”科目；
企业缴纳这些税金时，借（减）记“应缴税金”科目，贷（减）记“银行存款”科目。
三、本规定的执行日期。税收政策规定，自1993年1月1日起实行；财务列支规定，自1992年7月1日起实行。以前的有关规定与本规定有抵触的，按本规定执行。


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