最高人民法院行政审判庭

最高人民法院行政审判庭关于税务行政案件起诉期限问题的电话答复

1990年12月27日，最高法院行政审判庭

湖北省高级人民法院：
你院行审文字（90）第42号关于税务行政案件起诉期限的请示报告收悉。经研究，同意你院意见，即根据行政诉讼法第三十八条第二款的规定：“申请人不服复议决定的，可以在收到复议决定书之日起十五日内向人民法院提起诉讼。”“法律另有规定的除外。”中华人民共和国税收征收管理暂行条例规定当事人不服税务机关复议裁决的起诉期限为三十日。因该条例属于行政法规，不属于法律，故应适用行政诉讼法规定的起诉期限。如果税务复议裁决交代起诉期限为三十日，当事人在接到复议决定书之日起十五日后至三十日以前向人民法院起诉的，应视为当事人在法定期限内提起诉讼。
此复

附：湖北省高级人民法院关于税务行政案件起诉期限的请示报告 行审文字（90）第42号
最高人民法院行政审判庭：
我省十堰市中级人民法院请示，行政诉讼法第三十八条第二款规定：“申请人不服复议决定的，可以在收到复议决定书之日起十五日内向人民法院提起诉讼。……法律另有规定的除外”。而《税收征收管理暂行条例》第四十条规定：“……申请人对答复不服的，可以在接到答复之日起三十日内向人民法院起诉。”前者是法律，后者是法规，二者规定的起诉期限不同，应如何确定。
我院审判委员会讨论认为，依照法律高于行政法规效力的原则，应按行政诉讼法确定的十五日执行。同时认为，行政诉讼法的本意是为了充分保护当事人的诉权，行政管理相对人大多是依照具体行政行为所依据的法律、法规规定的起诉期起诉。我们的意见是，在当前没有作出法律解释和司法解释的情况下，具体行政行为交代起诉期为三十天的，应该受理；没有交代起诉期的，按十五天的时限受理。
以上意见妥否，请批示。
1990年12月21日